内控对公司治理及会计信息质量的影响_开题报告

一、文献综述

随着经随着资本市场的不断发展，会计信息的地位日益突出。会计信息不仅反映经营业绩、经营成果，更是个利益主体决策的依据。近年来，我国财务造假事件层出不穷，从2001年的银广夏事件到2010年的四川长虹粉饰会计报表反映我国会计信息失真、财务报告舞弊现象严重。由于会计活动具有社会性，这使得会计信息质量必然受到很多内外因素的影响。内部控制的好坏是会计信息质量的高低的基础，会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者做出有效决策的前提，而有效地公司治理又是提供高质量会计信息的保证。公司治理结构与会计信息质量有着密不可分联系，完善的公司治理结构才能保证会计信息质量的真实可靠；同样，高质量的会计信息也是完善公司治理结构的基础条件。而公司内部控制设计、维护、贯彻和执行的有效性又很大程度上取决于治理环境的优劣。本文主要通过阐述内部控制与公司治理和会计信息质量之间的关系，从而探讨目前内部控制对公司治理以及会计信息质量所带来的影响，旨在通过强化内部控制，从而优化公司治理结构和治理环境提高会计信息质量。

（一）国外研究现状

作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。但安然、世通等事件的爆发，充分暴露了内部控制信息披露的所存在的不足，为提高公司所披露信息的准确性和可靠性，重建投资者对资本市场的信心，美国在2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，加大了公众公司的监管力度。这也标志着上市公司内部控制信息进入到强制信息披露阶段。由于内部控制信息可以公开获得，这也为证实研究提供了大量数据。内控对企业影响的证实研究结果却并不一致。发现包括(Ashbaugh-Skaife et al,2008)检验了内部控制缺陷对会计信息质量的影响，结果表明披露内部缺陷的公司具有较高非正常性盈余。（Hoitash et al,2009)检验了内部控制缺陷披露与公司治理之间的关系，发现董事会和审计委员会的特征能够影响企业内部控制质量，审计委员会和董事会成员中，具有财务专长的人员越多，披露内部控制缺陷的可能性越小；(Ashbaugh-Skaife et al,2009)检验了内部控制缺陷披露与公司治理之间的关系，发现董事会和审计委员会的特征能够影响企业内部控制质量；(Bargeron et al,2010)降低企业的运营风险和提高投资效率；（Engel et al,2007；leuz et al,2008)内控带来了高昂的实施成本并导致负向的市场反应。

（二）国内研究现状

我国关于内部控制信息披露研究起步较晚，对内部控制信息披露的监管也主要借鉴了美国从自愿披露到强制披露的思路。（王惟谦，2011）研究认为健全的企业内部控制是会计信息质量的保证；（何建国、张欣、周曙光，2011）研究认为建立健全公司内部治理体系，完善内部监督机制，是提高上市公司内部控制的有效性及信息披露质量的重要途径；(刘浩、许楠、时淑慧，2015)内裤控制作用的研究中表明企业内控建设不仅要关注可能带来的收益，也要关注内控可能带来的成本，全面考量内控系统对企业运营的综合影响；（车响午、彭正银，2016）研究发现市场化程度、法律环境和政府行政管理能力对公司内部控制信息披露山上正向影响。

综上所述，尽管各个国家积极推动企业进行内控建设，但是对于内控如何影响企业具体运营活动，尚需要做进一步的理论探讨和实证分析。对于国内外这些不一致的实证研究本人更倾向加强于内控可以提高会计信息质量，公司治理环境影响内部控制质量的观点；并对我国企业在这些方面存在问题及改进措施进行论述。

范文提纲

一、内部控制概述

（一）内部控制含义

（二）内部控制的重要性

（三）内部控制与公司治理及会计信息质量的关系

1、内部控制是提高会计信息质量的基础

2、高质量的会计信息是完善公司治理的基础

3、完善的治理结构是内控的优劣的关键

二、内部控制对会计信息质量的影响分析

（一）控制环境对会计信息质量的影响

（二）控制活动对会计信息质量的影响

（三）信息与沟通对会计信息质量的影响

三、应对措施

（一）加强公司内部控制环境

（二）健全控制活动

（三）加强对控制活动执行情况的监督

（四）建立良好的信息沟通系统

三、参考文献

[1]胡晓丽.内部控制审计对会计信息质量的影响[J].合作科技与经济.2014（480）

[2]丁秀和.浅谈会计信息质量问题和控制[J]. 会计师. 2014（10）

[3]郝娜,会计信息质量对经济决策的影响探讨[J].经管空间.2015(10)

[4]何建国.张欣.周曙光.上市公司内控信息披露质量及影响因素[J].山西财经大学学报.2011（3）

[5]王浙松.内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究[J].商业现代化.2016(12)

[6]吴平.我国上市公司内部控制与会计信息质量关系的探讨[J].中文核心期刊要目总览.2015(24)

[7]王婷婷.浅析公司治理对会计信息质量的影响[J].企业导报.2015(15)

[8]刘雪慧.王厚霞.浅谈内部控制对会计信息质量的影响.中国证券期货[J].2012(8)

[9]关红.新时期会计信息质量存在的问题及对策研究[J].中国商论.2015(28)

[10]张荣昌.论财务会计信息在公司治理中的作用.商[J]. 2016(20) 

[11]何东.会计信息质量经验研究的完善与运用.企业改革与管理[J].2016(7)

[12]马珈文.内部会计控制对完善公司治理作用的探讨.商业会计[J].2016(4)

[13]管考磊.企业文化的公司治理功能及其作用机制研究[J].会计之友.2016(12）

[14]刘浩.许楠.时淑慧.内部控制的“双刃剑”作用[J].管理世界.2015（12）

[15]王惟谦.企业内部控制对会计信息质量的影响研究[J].商业经济.2011（12）

[16]车响午.彭正银.公司治理环境与内部控制信息披露关系研究[J].财经问题研究。2016（2）

[17]Ashbaugh-Skaife，H.D. W.Collins，W. R.Kinney Jr and R. LaFond.The effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality[J].Accounting Review，2008,Vol.83：217-250.

[18]Ashbaugh-Skaife，H.D. W.Collins，W. R.Kinney Jr and R. LaFond.The Effect of SOX Internal Control Deficiencies on Firm Risk and Cost of Equity[J].Journal Accounting Research，2009,Vol.47：1-43.

[19]Leuz,C.A.J.Triantis and T.Y.Wang.Why Do Firms Go Dark?Causes and Economic Consequences of Voluntary SEC Deregistration[J].Journal of Accounting and Economics,2008,Vol.45：181-208.

[20]Bargeron,L.L.,K.M.Lehn and C.J.Zutter.Sarbanes-Oxley and Corporate Risk-Taking[J].Journal of Accounting and Economics,2010,Vol.49:34-52

[21]Engel,E.R.Hayes and X.Wang.The Sarbanes Oxley Act and Firms’ Going Private Decisions[J].Journal of Accounting and Economics,2007,Vol.44:116- 145.

[22]U.Hoitash,R.Hitash,J.Bedard.Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting:A Comparison of Regulatory Regimes.Accounting Review,2009,Vol.83