如何实施《小企业会计准则》_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

1995年，黄菊波和杨小舟提出会计准则分为宏观会计准则和微观会计准则，会计准则的可选择性源自会计的模糊性，会计准则选择的立场分为所有者立场和经营者立场。胡春元认为企业会计准则的选择立场应是一个复合的立场。龚光明和林涛提出，企业会计准则选择应能够恰当反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不能超出会计准则所允许的范围，应遵循收益大于成本的原则。黄文锋通过比较传统会计与现代会计本质的差异，透视会计准则选择的本质，指出会计准则选择行为实质上是经济后果的不断博弈。李贞撰文介绍了会计准则选择的概念，讨论了会计准则选择的立场问题，并对会计准则选择的理论基础进行了介绍，主要包括企业契约理论和影响会计准则选择的三大契约假设。

胡春元将影响企业会计准则选择的因素概括为:报酬因素、负债因素、政治成本因素以及股价因素。唐松华探讨了会计准则选择的必然性、影响因素等，认为企业会计准则选择有其必然性:一是平衡治理结构中各个利益相关者的需要;二是会计准则的不完全性;三是会计信息市场的不完全竞争。王运传(2006)认为，会计准则选择的原因既有客观因素，如会计对象的不确定性、计量属性的多样性、会计实务的多样性和涉及利益的复杂性、会计准则发展与会计实践发展的不同步性、信息不对称性、会计准则的公共契约性等;也有主观因素，如“内部人控制”现象。姜蔚从会计准则的基本概念出发，结合有关会计准则选择的理论，指明会计准则选择存在客观必然性和主观需要性，而且会计准则的选择受制于一定时期企业面临的会计环境。

杨成文系统的阐述了会计准则选择的目标，认为宏观会计准则选择的目标应当是基于资源优化配置的以决策有用的的真实收益为核心的目标体系，微观会计准则选择的目标应当是企业价值最大化。褚润贞以利益相关者理论为基础，以会计准则选择为研究对象，论述会计准则、会计理论和会计实务的关系，讨论会计准则选择的目标，分析会计准则选择的经济后果，以动态的视角对企业会计准则选择的利益相关主体进行划分界定，讨论不同利益相关主体对会计信息的不同需求，通过分析我国现实经济生活中会计准则选择的环境状况，以及各个主要利益相关主体对会计准则选择的影响，找出现实立场与利益相关者立场之间的差距，并提出了利益相关者参与会计准则选择共同治理的建议。

（二）国外研究现状

1953年，赫普霍恩对会计准则选择的动机进行了实证研究，结果表明管理者的目标并非是使报告的利润最大化，而是使各期的收益均衡化。1964年，戈登(Gordon)用实证研究证明了赫普霍恩的收益均衡化观点。他首次提出管理者进行会计准则选择有其自身的经济动机，并提出了五个假设:管理当局会选择能提高他们福利的方法;管理当局的福利随职务保障、个人收入和公司规模的扩大而提高;管理当局福利的提高，在一定程度上取决于股东的满意程度;股东的满意程度取决于所报告的利润增长率是否既高又稳定;管理当局会选择能确保会计利润增长率既高又稳定的方法。戈登的研究表明，企业管理者并非遵循配比原则或使所报告的利润最大化，而是使各期利润均衡化。

1978年，瓦茨和齐默尔曼(Watts and Zimmerman)在《建立有关会计准则决定因素的实证理论》中阐述了会计准则选择的多种影响因素，包括契约成本、簿记成本、政治成本、管制成本等。1986年，他们又在此基础上提出了关于会计准则选择经济动机的“三大假设”，即分红计划假设、负债契约假设、政治成本假设。

20世纪90年代以后，西方有关会计准则的研究主要是围绕会计准则选择的两种动机进行的，即有效契约型和机会主义型。1994年，切瑞斯特和齐默尔曼(AndrewA.Christie and Jerold L.Zimmerman)发表了《会计程序的效率型和机会主义型:公司控制权竞争》一文。他们以契约理论为基础，研究了会计准则选择的两种类型:效率型和机会主义型，并分别对其进行了界定。

二、范文提纲

一、引言

二、我国小企业会计准则制定的背景和目的

（一）我国小企业会计准则制定的背景

（二）小企业会计准则颁布的目的

小企业会计准则实施过程中可能存在的问题

（一）范围界定虽然进一步清晰，但执行存在阻碍

（二）与税法还需进一步协调与分离

（三）新准则培训机制不健全

（四）会计机构设置不合理，分工不明确

小企业会计准则实施过程中可能存在的问题原因

内部因素

1.小企业资金少，规模小，力量薄弱

2.会计人员素质不高

3.企业管理者对会计准则的意识不强

4.信息需求者小企业会计信息要求不高

（二）外部因素

1.缺乏会计监管

2.代理记账公司不够规范

五、小企业会计准则的实施对策

（一）提高小企业会计准则执行力

（二）小企业会计准则与税法做到协调和差异相结合

（三）建立并完善会计继续教育培训机制

（四）加强小企业会计人员的职业道德

总结

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]乔阳.我国《小企业会计准则》执行情况分析及对策研究[J].商场现代化.2016.

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[3]徐丽萍.《小企业会计准则》执行情况分析及对策研究[J].时代经贸,2017.

[4]胡燕灵.《小企业会计准则》在执行中存在的问题及对策研究[J].商业经济.2016.

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[10]杨虹伟.基于执行力的《小企业会计准则》有效性研究[J].山东社会科学,2018，(11).

[11]王旸.提高《小企业会计准则》执行力相关问题探讨[J].财会通讯,2018.

[12]冯浩.《小企业会计准则》实施问题与对策研究[J].财会通讯,2017.

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