浅谈电子商务环境下税收流失问题_开题报告

1.1范文研究目的及意义

随着信息和互联网技术的迅猛发展，中国网民的数量不断增加，依靠互联网和信息技术的电子商务交易量也在迅速增长。中国电子商务研究中心监测数据显示，2016年上半年，中国电子商务交易额达10.5万亿元，同比增长37.6%，增幅上升7.2个百分点。其中，B2B市场交易规模达7.9万亿元，网络零售市场交易规模2.3万亿元。然而网络购物在缴税上存在一些弊端。一方面, “不开发票不上税”已经成为一种潜规则。中国电子商务研究中心调查显示，网络购物开票金额仅30%, 70%未缴纳任何税费。另一方面，电子商务贸易活动中的交易凭证摆脱纸质形式而以电子形式存在，便于修改与删除，这为企业隐藏收入、偷税漏税制造了可乘之机。电子商务企业税收流失越来越严重，全国平台型电商一年漏税达数千亿元。在今年的两会期间，全国人大代表韩玉程提出“百货龙头日子难过，电商不征税违公平”。电子商务企业税收流失严重的问题也暴露了我国的税收征管系统还不够完善，网络贸易具有隐蔽性、无纸化特点，税务机关无法通过税务登记对纳税人的生产、经营及其他相关活动进行有效监督，不能够履行对纳税人的管理义务，从而造成税款大量流失。因此研究电子商务企业税收流失问题具有很强的现实意义和必要性，为此确定该选题。

范文从分析电子商务企业的税收流失问题入手，分析电子商务企业税收流失的原因、表现形式等，找出电子商务企业税收流失产生的根源，再以财政收入理论和税制设计理论的基本理论为基础，最后借鉴国际经验并结合我国现状，对我国电子商务企业税收问题提出切合实际的政策建议，尽量减少税收流失。因此范文的撰写对如何解决电子商务企业税收流失的问题的方面，具有一定的理论和现实意义。

1.2 国内外现状  

1.2.1国外研究现状

发达国家对电子商务税收问题研究比较早，目前主要形成了以美国为首的免税派和以欧盟为代表的征税派。美国作为电子商务应用最广泛、普及率最高的国家，已对电子商务制定了明确的税收政策。欧盟认为税收系统应具备法律确立性，应使纳税义务公开、明确、可预见和纳税中立性，即新兴贸易方式同传统贸易方式相比不应承担额外税收。但同传统的贸易方式一样，商品和服务的电子商务显然属于增值税征收范畴。欧盟成员国于是开始着手分析如何在欧盟范围内使用综合税收政策来解决问题。大多数欧洲国家都把Internet经营活动看作是新的潜在的税源，认为电子商务活动必须履行纳税义务，否则将导致不公平竞争。早在1994年，加拿大税收专家阿瑟·科德尔提出“比特税”的方案，后经荷兰卢·索尔特教授加以完善并向欧盟提出。其意即对信息传输的每一数字单位征税，包括对增值的数据交易，如数据收集、通话、图像或声音传输等的征税，否则数以万计的政府财源在国际网络中白白地流失。这种税根据电脑网络中流通信息的比特量征收，它的缺点是不能区分在线交易和数字通信，不加区别地征税。一旦征收比特税，对数字通信事业无疑是沉重的打击，必将给电子商务的发展带来负面影响。这一方案遭到美国和欧洲的反对，使得比特税的提案就此搁浅。

发展中国家相对于发达国家电子商务起步较晚，因此，大多数发展中国家至今也没有出台相应的税收政策。但随着电子商务的迅速发展，各国对电子商务有关税收政策的立法的呼声也越来越高。大多数国家虽未公开反对美国的免税主张，但对电子商务税收问题的态度是明确的，即主张在税收中性和不开设新税种的前提下，对电子商务进行征税。

1.2.2 国内研究现状

2005年，国家出台了《国务院办公厅关于加快我国电子商务发展的若干意见》，明确提出要加快研究制定电子商务税务优惠政策的步伐，加强电子商务税务监管。为贯彻落实该意见，2006年国务院信息化办公室出台了《关于加快电子商务发展工作任务分工的通知》，指出了制定电子商务税务优惠政策、加强电子商务税务监管须由财政部和税务总局负责，抓紧与电子商务税务相关的研究和政策制定工作；而电子商务立法则由法制办组织，国务院信息办以及商务部等部门分别负责，根据各部门职能，完善和制定相关法律，以推动电子商务的相关立法工作。国家税务总局对电子商务立法也早有预案，此前国家税务总局发布的《2013年税务征管和科技工作要点》指出，中国正在研究制定《电子商务税务征管办法》，以配合税制改革进程，研究制定适应财产税、所得税等直接税的征管制度。2013年3月，国家税务总局发布了《网络发票管理办法》，规定从该年度4月1日起，全国开始推广使用网络发票以提高信息管税水平，届时税务机关可按规定委托其他单位通过网络发票管理系统代开网络发票。税务机关根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别和开票限额等内容。该《办法》的出台，为纳税依据创造了条件，为电子商务征税奠定了基础。

1.3 研究的思路与方法

1.3.1研究思路

电子商务是我国新兴的重要产业，而目前电子商务企业税收流失的问题十分严重。本文以财政收入理论和税制设计理论的基本理论为基础，从国内外研究现状入手，采用理论与现状相结合的方法，研究我国目前电子商务企业税收流失的问题，探求其中的症结，同时查阅发达国家防止电子商务企业税收流失的资料，总结其经验，并力求给出有针对性的防止税收流失的对策。

1.3.2研究方法

本文在研究过程中，运用比较分析与实证分析相结合的方法，借助于实事、案例等进行论证。涉及的研究方法主要包括：

1．比较分析法。在本文的研究过程中，对不同国家解决电子商务企业税收流失问题的办法进行比较分析，进而对合理方法进行借鉴。

2．理论与现状结合分析法。通过税收理论和电子商务企业征税现状结合使研究结果更加具有科学性。

3．文献研究法。 首先通过阅读大量国内外相关文献，总结出防止电子商务企业税收流失的必要性，为后续范文的创作提供理论基础。

目录

1 绪论1

1．1选题的目的意义1

1．2国内外研究现状1

1.2.1国外研究现状1

1.2.2国内研究现状2

1．3研究的思路与方法2

2 电子商务概述3

2. 1电子商务的定义与特征3

2.1.1电子商务的不同定义3

2.1.2电子商务的特征3

2. 2电子商务的发展及现状4

2.2.1国外电子商务的发展概况4

2.2.2我国电子商务的发展概况5

2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状6

3 电子商务对税收征管的影响7

3. 1电子商务对税收原则产生挑战7

3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响7

3.2.1对税款征收造成影响7

3.2.2给税务管理带来困难8

3.2.3税务稽查难度加大9

3. 3电子商务对我国国际税收的影响10

3.3.1国际税收管辖权冲突加剧10

3.3.2国际避税现象加重10

3.3.3对税收的国际协调提出更高要求11

4电子商务环境下税收征管分析及对策12

4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案12

4.1.1美国12

4.1.2欧盟12

4.1.3主要发展中国家13

4.1.4经济合作与发展组织(OECD)13

4.1.5存在差异的原因分析14

4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则14

4.2.1税收中性原则14

4.2.2税收公平原则14

4.2.3税收效率原则15

4.2.4财政收入原则15

4.2.5维护国家主权原则15

4. 3强化电子商务环境下税收征管对策15

4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施15

4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式17

4.3.3加强国际间税收征管与协作19

5 结论21

谢辞22

参考文献23

参考文献

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