上市公司内部控制与会计信息质量关系研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    近几年，我国上市公司内部控制与会计信息质量的关系，也引起了社会各界的高度关注，学术界对此也进行了深入的研究和探讨。通过对相关文献的查找发现，有关二者关系的专著、文章也不少，且大多数都是集中在内部控制对会计信息质量影响的研究上，从而提出完善上市公司内部控制，提高会计信息质量的对策和方法。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

盛金(2014) 在“关于内部控制对会计信息质量影响的研究”文中论述了会计信息是维护资本市场稳定与效率的重要工具,特别是在资本市场运行中具有十分重要的作用,会计信息的基本特征就是提供信息使用者决策有用的信息,帮助投资者做出正确合理的决策，而会计信息的失真对企业内部控制以及决策者的影响都是至关重要的，而此文章就是针对目前研究的不足对构建以及内部控制质量与会计信息质量关系这两大问题做了一些创新性和有益的探索。

万云蕾（2015）在“关于内部控制与会计信息质量关系研究”文中论述了内部控制作为上市公司自身的管理活动,能够从根源对会计信息质量的生成进行监督。

陈高硕,（2014）在“关于基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究”文中论述会计信息质量与股东和高级管理人员等经营管理者有着息息相关的利益关系，是经营管理者了解企业生产经营状况，进行筹资、投资，做出最终决策的直接依据，是股东和高级管理人员进行企业管理的重要信息。本文围绕内部控制与会计信息质量的关系、内部控制对会计信息质量的影响及原因进行分析、探讨，针对我国内部控制和会计信息质量现状，提出合理的政策建议。

为了便于更好的研究，对以上观点做了如下归纳总结：1.加强内部控制，我国上市公司内部控制设计不够健全,内部控制执行效力低下,由此导致会计信息失真情况严重,因此,加强内部控制和会计信息质量的相关关系至关重要。2.提高会计人员素质，内部控制是影响会计信息质量的关键因素，而会计人员素质作为控制环境的构成因素之一，作用不容忽视，3.完善公司治理结构，企业内部控制制度在内的各种监管措施，采取多重手段以保证和提高会计信息质量，所以对于上市公司，会计信息的准确性更为的重要，而这离不开企业内部的控制。

国外研究现状

    在国外这一研究领域，许多专家，学者采用了实证研究的方法，他们集中研究了企业内部控制对会计信息质量的影响。存在以下两个观点：1、会计信息质量对股权的价值具有很大的影响。Ball and Shiva Kumar(2001)认为会计信息的质量其实质是包括投资人、债权人、经理人等一系列相关的公司契约主体，通过财务报告的形式来进行契约指定，信息监控和决策指导等。会计信息质量就是投资者、债权人、经理人等一系列公司契约主体通过财务报告进行契约制定、监控以及评价和进行其他决策的有用性。本文以股票收益率对会计盈余的反应程度来衡量盈余信息的价值相关性，探讨我国上市公司股权结构对会计盈余信息质量的价值相关性的影响。

2、会计信息质量并非随持股水平增高，而需要提高管理人员的素质。Yeo,Tan,Ho and Chen(2002)，通过对新加坡490家上市公司的研究，发现会计信息的质量并非随着管理层持股比例的增加而提高，二者并非是线形关系。管理层持股水平较低的情况下，盈余的信息含量会随着管理层持股比例的增加而提高，而在管理层持股比重很高的情况下，由于掠夺效应的存在，盈余的信息含量反而会下降。同时本文还研究了企业外部非关联利益集团持股比例对盈余信息的影响，结果证明了非关联集团在新加坡公司治理中的监督作用，金字塔式持股以及较低程度的交叉持股并不会降低这种监督作用，非关联集团持股比例的提高降低了经理人的盈余管理机会。

   总之，通过对相关文献的概述，可以看出上市公司内部控制与会计信息质量之间存在着内在的联系。对于公司来说，会计信息质量的好坏可以影响公司股权价值，同时也对公司外在声誉造成很大的影响，因此完善内部控制，对于提高会计信息质量至关重要。

二、范文提纲 

一、研究背景及目的

二、会计信息质量控制理论概述

（一）会计信息质量概述

（二）企业内部控制概述

（三）会计信息质量和内部控制的关系

三、M上市公司会计信息质量内部控制现状 

（一）M上市公司概况

（二）M上市公司组织结构

（三）M上市公司会计信息内部控制现状

四、M上市公司会计信息质量内部控制存在的问题

（一）会计信息系统内控建设与管理不足

（二）公司对会计信息系统内部控制重视不足

（三）会计信息系统内部控制执行困难

（四）会计信息系统内部控制监督不力

五、解决M上市公司会计信息质量内部控制问题的对策

（一）加强会计信息系统内控建设与管理

（二）从上到下强化对会计信息系统内部控制的重视

（三）加强会计信息系统内部控制具体内控执行

（四）重构会计信息系统内部控制监督

六、 结论

七、参考文献

三、参考文献

[1]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[D].吉林大学,2014.

[2]万云蕾.内部控制与会计信息质量关系研究[D].河北工程大学,2015.

[3]陈高硕.基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[D].山东农业大学,2014. 

[4]刘启亮.高管集权、内部控制与会计信息质量[J].南开管理评论,2013(01)

[5]刘立国.公司治理与会计信息质量关系的实证研究[J].东北财经大学会计学院;2003.

[6]张茜.内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究[D].山西财经大学,2015. 

[7]李昀.基于内部控制的会计信息质量提升路径研究[D].黑龙江大学,2014. 

[8]崔蕊.内部控制与会计信息质量相关性研究[D].天津财经大学,2014.

[9]表雨姗.上市公司内部控制披露与会计信息质量相关性研究[D].东北师范大学,2013.

[10] DF El-Mahdy,MS Park Review of Quantitative Finance and  Accounting,

2014，43(4):683-720

[11]R Rini ,The effect of audit committee role and sharia supervisory board role on financial reporting quality at Islamic banks in Indonesia Journal of Economics & Accountancy 2014, 17(1):145

[12]Metin. The Impact of Switching Standard on Accounting Quality[J]. 2013(4):459-479.