以“红光实业会计造假”案例论企业内部会计控制与监督_开题报告

1.内部会计控制的概念

铁亮、田中禾在《美国内部控制理论发展研究》(2010)中指出,目前被普遍接受的内部控制的解释是美国COSO委员会的阐述，即内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律等目标提供合理保证而设计的过程。而从内部控制评审作为注册会计师的一种法律责任考虑，美国注册会计师协会下属审计程序委员会于1958年在发布的《审计程序公告第29号》将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。

从内部控制理论在美国的发展历程来看，美国对内部会计控制的概念曾经有过两次明确的阐述。1963年，该委员会在其发布的第33号审计程序公告中提出：内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。

   我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范一一基本规范》中对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

2.内部会计控制现状研究

   我国对内部会计控制现状的研究，理论界的观点比较鲜明，主要包括以下五个方面：

2.1内部会计控制意识淡薄

   杨晓莲、张沛渠在《浅析企业内部会计控制存在的问题及对策》(2005.6)中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面：

  （1)思想上的重视程度不够。吴明在《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》(2011.2)中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。

  （2)对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。张劲松在《浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策》(2006.11)中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦在《企业内部控制的症结与对策》(2006.10)中则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。

2.2内部会计控制制度不合理

   马艳秋在《企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析》(2007.3)中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度，但总体来看仍缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。违规违纪行为发生后才设法解决，导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。重视钱财等有形资产的控制，而忽视人员素质、信息等无形资产的控制，给企业带来巨大损失，使会计控制不能全方位发挥控制作用。职责为划分不明确，导致不能及时准确地追究责任以进行有效处理，从而影响会计控制的执行效果。

2.3内部会计控制制度执行不力

   张劲松(2006.11)认为企业内部会计控制制度重在执行，可是有的企业内部会计控制制度是为了应付财政、审计等部门的检查，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，是企业内部管理失控。同时吴明(2011.2)指出内部会计控制制度的执行包括财务信息的处理、各控制环节的落实及对内部会计控制的监督三方面。然而，部分中小企业会计机构与会计人员的设置不符合会计规范；建账不规范，会计核算常有违规操作；会计人员素质低下，不懂核算。

2.4内部会计控制缺乏有效的监督机制

   曾玲在《我国中小企业内部会计控制的相关问题分析》(2009.9)中指出由于中小企业的特殊性，我国虽已形成包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其效果却不尽如人意；而中小企业因考虑成本费用等因素，极少设立内部审计部门，导致内部监管不力。郭晓艳在《论我国中小企业的内部会计控制》(2011.12)中提出中小企业的内部会计控制，最关键还在于监管工作的开展，这主要由内部审计部门进行监督并协助企业营造利于进行“软控制”的环境。

2.5会计人员整体素质偏低

   胡敏在《当前企业内部会计控制的必要性及存在的问题分析》(2006.8)中指出当前管理人员和财务人员业务水平不高。企业管理人员和财务人员计算机水平不高，文化素质偏低。同时刘艳《中小企业内部会计控制问题与对策》(2012.1)中阐述了中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。

二、范文提纲

一、绪论

二、内部会计控制和会计监督

（一）内部会计控制及其重要性

（二）会计监督及其分类

（三）内部会计控制与会计监督的现状

（四）内部会计控制与会计监督的关系

三、红光实业会计造假案件的分析

(一）会计造假案件的概况

（二）内部会计控制和会计监督失效的表现

（三）由红光实业引起的对内部会计控制失效原因的思考

（四）由红光实业引起的对会计监督失效原因的思考

四、加强内部会计控制和会计监督的对策

（一）提高会计人员的综合素质

（二）改造会计法律制度

（三）强化内部控制监管

（四）治理注册会计师行业

（五）减少对会计问题处理的多样性

三、参考文献

[1]刘燕，刘东晓.内部会计控制探析[J].中南财经政法大学学报.2007(3).

[2]孙国庆.关于强化会计监督的思考[J].产业与科技论坛.2011(18).

[3]潘红霞，单秀玲.浅谈会计信息失真及对策[J].消费导刊.2010(3).

[4]陈荣芳.企业会计监督弱化的原因及对策[J].现代农业.2008(5).

[5]Ernest.A.Kaiiman, leon.Reinharth.Information Systems for Planning and Decision Marking(M),New York,Van Nostrand Reinhold Company Inc.1984

[6]Kermit.D.larson, Michael.zin, Morton.Nelson.Fundamental Accounting

Principles(M).Sixth Canadian Edition.Richard lrwin.NIC.1990

[7]刘洋. 企业会计监督的现状及应采取的对策[J]. 中国新技术新产品,2011,01:210.

[8]曲跃菊. 浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J]. 行政事业资产与财务,2011,12:54-55.

[9]高一斌,王宏. 对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考[J]. 会计研究,2005,02:3-10+94.

[10]乔士俊. 浅谈新形势下的会计监督[J]. 商业经济,2005,02:57-60.

[11]朱波强,史仕新,蒲云. 我国企业核心竞争力与内部会计控制耦合性及现状分析[J]. 中国流通经济,2008,01:44-47.

[12]王竹泉,毕茜茜. 改革开放30年会计监督的发展与创新[J]. 会计研究,2008,07:16-24+96.

[13]王棣华. 企业内部会计控制系统和会计监督[J]. 江苏建材,2007,02:65-67.

[14]庞红霞. 健全内控制度 加强会计监督职能[J]. 现代经济信息,2009,23:159.

[15]刘广生,裴煜. 关于建立企业内部会计控制的思考[J]. 商业研究,2002,11:70-71

[16]黄春华. 加强内部会计控制 提高企业管理水平[J]. 经营管理者,2010,01:2-3.

[17]孙跃. 完善企业内部会计控制的思考[J]. 财经界,2010,01:151-152.