关于中小企业公司治理内部控制会计信息质量的研究_开题报告

（一）国内研究现状

作为企业内部管理的重要手段，内部控制效率关系到企业经营管理的效度和所提供会计信息的质量。内部控制能够自内而外对企业各项经营事项产生影响，保证各项事项产生的财务相关信息客观有效，提升会计信息的可靠性和有用性水平。我国内部控制理论研究起源于20世纪八十年代，与西方国家相比，起步较晚，在很大程度上借鉴了西方的一些研究成果。

在理论研究方面，早期主要是内部控制的会计、审计方法方面的研究。2004年，著名的COSO报告《企业风险管理—整合框架》发布以后，我国的内部控制研究出现了引入风险管理的热潮。丁友刚和胡兴国(2007) 指出内部控制本质上是组织的内部风险控制机制，并从组织目标出发，对内部控制、风险控制以及风险管理三者之间的关系进行了基本的概念解说。郑石桥(2017)认为应该将战略管理纳入企业内部控制与风险管理的考虑范畴，通过完善的内部控制来保障企业的战略实施过程。

在实证研究领域，国内学者们对内部控制的实证研究主要集中在自愿性内部控制信息披露的动因研究、内部控制缺陷的影响因素、内部控制缺陷信息披露的经济后果三个方面。如国内李少轩、张瑞丽(2009 ).陈艳等(2009)对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的动因进行了实证研究，研究发现股权集中度较高的公司有较强的动机披露内部控制鉴证报告。胡瑞英 (2017) 研究发现，相对于没有披露内部控制缺陷的企业，披露内部控制缺陷的企业经营更加复杂，上市时间更短，近期经历了兼并重组或注册会计师变更，对内部控制投入的资源更少。

在中小企业内部控制研究方面，刘文锦(2012)指出中小企业存在部门分割、内控思想片面、员工素质低、内部审计落后等内控弊病，并针对性地提出了改进对策。随着新经济形势下中小企业发展种种问题的产生，学者们对中小企业内部控制的研究延伸到风险管理领域。王静(2010)通过分析中小企业面临的各种风险，提出了基于风险管理改进与完善中小企业内部控制思路，包括提高风险意识、健全风险控制机制以及针对不同风险的采取不同的措施等。而瞿岚(2017)则提出中小企业要想实现可持续发展应加速风险导向内部控制构建，并通过分析新经济形势下中小企业的风险，给出了中小企业风险导向内部控制的构建要点。

（二）国外研究现状

1988年AICPA的《审计准则公告第55号》首次对内部控制这一概念进行了阐述，并规定了内部控制的三个方面——控制环境、控制程序及会计制度。该公告认为“控制环境”是对建立和实施内部控制产生影响的各种因素的总和。

1992年，美国COSO建立了内部控制的具体框架。COSO报告认为内部控制的核心及框架设定的五个基本要素——内部控制环境、进行风险评估、相应控制活动、信息与沟通以及内部监督，同时指出内部控制环境是企业内部控制系统的第一个要素。

2002年，美国萨班斯法案《企业风险管理整合框架》的出台促使企业内部控制系统得到了进一步完善。萨班斯法案颁布之后，在2003年全国反虚假财务报告委员会颁布的《内部控制整合框架》的基础上，将内部控制组成要素界定为八要素——企业内部环境、企业目标的制定、相关事项的识别、进行风险评估、风险反应、内部控制活动、信息与沟通以及内部监督。

2013年COSO发布最新的《内部控制整合框架》，将内部控制五要素划分为具体的17项原则，并指出企业内控环境是企业有效运行内部控制的基础。

赫曼森指出，企业进行完善的内部控制，能够有效的减少会计信息传递的欺诈信息。2004年，美国公众公司会计监督委员会发布《审计准则》第2号，该准则指出企业内部运行有效的内部控制能够为企业提供真实有用的财务报表奠定根本。

二、范文提纲

一、绪论

二、内部控制与会计信息质量相关理论基础

（一）内部控制理论概述

1.内部控制内涵

2.内部控制构成要素

3.内部控制信息披露

（二）会计信息质量理论概述

  1.会计信息质量内涵

  2.会计信息质量特征

（三）内部控制对会计信息质量影响理论概述

  1.委托代理理论

  2.信息不对称理论

  3不完全契约理论.

  4信号传递理论.

三、我国中小企业内部控制与会计信息质量现状分析

（一）内部控制现状分析

  1内部控制现状及问题

  2.内部控制现状原因及具体分析.

（二）会计信息质量现状分析

1.会计信息质量现状及问题

2. 会计信息质量现状成因分析——以内部控制角度

四、完善内部控制、提高会计信息质量的对策

（一）完善内部控制、提高会计信息质量的对策

  1.内部控制设计

  2.内部控制执行

（二）完善内部控制披露质量对策

五、结论

三、参考文献

[1]基于风险管理的企业内部控制研究[D]. 刘斐.东北财经大学.2010

[2]基于内部控制环境视角的企业会计信息质量探讨[J]. 孙长峰.市场论坛. 2014(09)

[3]内部控制环境与会计信息失真问题研究[J]. 常银苹,夏琳玉,尹俪蓉,谢智远,葛昌.时代金融. 2013(36)

[4]企业会计信息质量特征架构解析[J]. 王献东.财会通讯. 2013(07)

[5]会计信息的质量特征与作用论述[J]. 张欣.中外企业家. 2014(08)

[6]论企业内部控制环境对会计信息质量的影响[J]. 陈颖.时代金融. 2014(23)

[7]关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J]. 樊行健,肖光红.会计研究. 2014(02)

[8]基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J]. 温辉.生产力研究. 2011(11)

   [9]内部控制鉴证目标:理论框架和例证分析[J]. 郑石桥.会计之友. 2017(05)

[10]上市公司内部控制对会计信息披露质量的影响及对策[J].胡瑞英.中国商论.2017(10)

[10]构建中小企业内部控制体系的思考[J].瞿岚.中国商论.2017(03)

[11]COSO. Internal Control一Integrated Framework[R]. Public Companies,2013.

[12]American Institute of Certified Public Accountants. Statement on Auditing Standards[Z].SAS No._5_5,1988.

[13]COSO Research Report. Fraud Financial Reporting:1987}1997 an Analysis of U.S[R].Public Companies,1999.

[14]COSO Draft.Enterprise Risk Management Framework[R].Price water  house Coopers,2003.