关于小微企业纳税筹划相关问题及对策探讨开题报告

一、小微企业的作用和现状

李旭红(2019)在《减税降费助力小微企业发展》[]一文中指出，小微企业作为国民经济的基本细胞，已经成为促进国民经济发展的重要力量，是国民吸纳就业群体的主力，在我国国民经济和社会发展中占据非常重要的地位。截止到2019年底，小微企业的数量超过1500万家，提供了80%以上的就业岗位，发明了70%以上的专利产品，贡献了60%以上的GDP及50%以上的税收。但是据经济合作与发展组织（OECD）等的研究报告指出，小微企业的税收遵从成本较高，并且随着企业规模的扩大，税收遵从成本呈现累退性，即规模越小成本越高。

刘文忠(2016) []指出：随着“营改增”政策的实施，对于小微企业税负的影响通常表现为两个方面。一方面：“营改增”政策能够有效应对社会企业税负降低的现象。基于此种形势，在一定程度上，为我国小微企业的发展提供了推动作用。另一方面：受到“营改增”政策的影响，小微企业的税负得到了较大程度的增加。以交通运输行业为例：已知某企业的营业额为A，则根据营业税政策，该企业的应当缴纳的税额数值为A*3%，基于增值税政策，则为［A/（1+3%）］*3%，根据二者之间的比较，可以得出税收降低数值为0.087%。所以该企业所应当承担的税额数值与营业额之间呈现出正相关。

目前，我国90%以上的小微企业并不能够充分利用税收优惠进行税收筹划，其主要原因之一就是缺少相对应的人才。据相关调查显示，日本税收筹划人员是我国税收筹划人员的5倍之多。然而日本的总人口却只有我国总人口的六分之一。由此可见，我国纳税筹划方面的人才是非常缺少的。企业所得税纳税筹划的人才稀少主要体现在两个方面。一方面：一般企业没有设置纳税筹划岗位。有关资料显示，我国 50% 的企业都会设置税务会计岗位，但是税务会计岗位主要做的是报税服务，并不是进行纳税筹划。真正落实纳税筹划的企业不超过30%，因此市场缺口非常大。另一方面：企业所得税纳税筹划的人才培养需要大量的时间、精力，在短时间内根本无法满足需求。

随着我国市场经济的不断深化以及现代企业制度、税收征管制度的不断完善。小微企业在生产管理的过程中,就会越来越重视利用成本费用的列支以及税收安排来合理的规避降低纳税风险,从而降低企业的税负,扩大企业的利润空间。因此小微企业一定要加强成本费用的核算管理，充分利用即合法又合理的对策，扩大小微企业的利润空间，同时可以降低小微企业税负，从而提升经济效益，提高小微企业的市场竞争力。

随着新时代的发展，小微企业的发展状况也在不断地改变，企业所得税的内容也随着经济的发展而不断的进行着变化。因此小微企业在进行纳税筹划分析的时候，需要即时关注我国税法内容的变更并及时的对于自身的筹划方案进行相应的更改，否则的话，小微企业的纳税筹划与税收政策之间的差异，则会对小微企业的运营造成严重的影响及不良后果。当然小微企业中对于纳税筹划的影响因素还包括小微企业中从事纳税筹划相关人员的业务能力及纳税筹划方案在企业经济活动中的实施落地情况。

由此可见，对于小微企业进行合理的纳税筹划就更加得尤其重要。

B. 目录

一、摘要

二、小微企业的概念以及纳税筹划概述

（一）小微企业的概念

（二）纳税筹划概述

三、小微企业开展纳税筹划的重要作用

（一）纳税筹划有助于小微企业财务利益最大化

（二）小微企业开展纳税筹划是提高企业竞争力的重要手段

（三）纳税筹划有利于企业财务管理水平提高

四、小微企业纳税筹划现状与问题

（一）对税收政策宣传以及学习不够深入，界限不明

（二）企业管理失衡

（三）对纳税筹划的认识在观念上存在误区

五、小微企业纳税筹划的对策

（一）纳税筹划首先必须遵守我国法律、法规和政策

（二）纳税筹划应该站在成本效益上进行分析

（三）纳税筹划需从总体上进项系统地全面考虑

（四）纳税筹划必须在纳税义务发生之前进行

（五）提高财税人员的综合素质

（六）要与税务相关部门建立良好的关系

六、附录·案例分析

结束语

致谢

C. 参考文献

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