浅谈建设项目跟踪审计的问题与对策-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

近年来，全国各地审计机关、研究机构纷纷对跟踪审计的理论和实务进行研究和探讨，基于不同的理论基础，从不同的角度切入并展开深入研究，取得了不少的成果。

各地学者、审计人员纷纷撰文研究建设项目跟踪审计与传统审计方式的比较优势、角色定位、切入点关键点、风险防范和局限性研究等，提出了许多精辟的观点和精彩论断。如常州市审计局曹慧明撰写的《论建设项目跟踪效益审计》，提出了建设项目跟踪效益审计新模式，论证了建设项目跟踪审计效益审计模式的优越性以及在现行审计体制下建设项目跟踪效益审计的重点，为成功应对建设项目事后竣工决算审计面临的诉讼困扰，开创建设项目审计新境界提供了新的思路。时现，朱尧平，薛蓓儿撰写的《建设项目跟踪审计路径选择》，探讨了建设项目跟踪审计的实践背景、审计模式选择等问题，剖析跟踪审计的优势和可能遇到的冲突问题，提出优化跟踪审计模式的种种建议，明确“跟踪审计”模式是建设项目审计未来发展的主流趋势这一核心命题。

部分研究者也看到了跟踪审计对审计资源的巨大占用，试图引入风险导向审计的理念改造跟踪审计，如杭州审计局包晓东等在《以风险控制为导向的政府投资项目跟踪审计研究》一文中，对建设项目跟踪审计工作存在的风险进行揭示，并提出化解审计风险的对策。扬州大学的孔凡勤在《风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用》讨论了风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用的基础、可行性和局限性，以及探讨建立以全过程跟踪审计为主、风险导向审计为辅的审计模式。

部分研究者试图在管理学、公共管理学的加强，江苏省徐州市审计局屈哲、王小利等人在《论公共管理体系下的政府跟踪审计管理》探讨了政府跟踪审计公共管理特点出发，阐述了公共管理体系下的政府跟踪审计管理的战略职能、内部职能及外部职能，并提出了可行的实践应用构想。贺荷的《管理学视角下跟踪审计的组织管理结构设计》从管理学的角度对工程项目跟踪审计组进行组织管理结构设计的必要性、原则、内容及选择等方面进行了论述。

“免疫系统”理论提出后，许多研究者将跟踪审计置于“免疫系统”理论框架下，研究其发挥“免疫系统”功能的运行机制。耿道乾（2009）、张兴瑞（2008），王谦华（2009）等人撰文探讨了跟踪审计发挥“免疫系统”功能的必要性、可行性和运行机制。浙江省审计厅课题组《关于跟踪审计的几点思考》一文，从审计目标与管理重点、审计对象与组织方式、审计成果与项目优选、质量控制与考核评价等四个方面阐述了跟踪审计的组织管理中应把握的几个问题。

可以看到，我国跟踪审计尚未形成系统、完整的理论框架和规范的操作指南。当前，审计理论界和实务界对跟踪审计的研究角度各异，都取得了一定的成果，但也存在许多不足，主要表现在，一是当前跟踪审计的研究比较侧重于固定资产投资审计领域，研究的重点大多关注与传统竣工决算审计的比较优势、实施程序、审计重点内容、关键控制点（介入时点）、技术方法、风险控制等某个或某几个方面，侧重于跟踪审计实施研究，较少有系统的跟踪审计管理研究。二是跟踪审计的实践探索先行于理论研究，对于地方审计机关的跟踪审计管理进行系统地研究尚不多见。

（二）国外研究现状

国外没有完全对应的跟踪审计方式，概念上比较比较接近的是上世纪九十年代后期，兴起于以美国、英国等发达国家为代表的“英美流派”的立法型国家审计机关的一种“跟踪审计”（Follow-up Audit）。但其内涵与外延和我国跟踪审计不尽相同，其主要内容包括事前建设计划（决策、勘察设计等主要工作的统称）审计和投资绩效审计两个部分，从介入时间上看主要是“一前一后”，“一前”就是建设计划审计，“一后”就是建设项目的绩效评估[1]。

上世纪九十年代，随着西方发达国家审计对象的信息化和审计技术的发展，以及报告使用者对传统期间审计信息及时性和可靠性的日渐不满，一种更加及时的审计模式应运而生，即持续审计(Continuous Auditing,CA)。持续审计旨在增强审计工作查错纠弊、防范风险的能力，对被审计对象加大持续关注力度，提高审计效率和及时性，降低审计风险。从内涵上说，持续审计和跟踪审计是契合的，持续审计可以说是一种联网状态下的跟踪审计。

二、范文提纲

引言

一、跟踪审计的概述

（一）跟踪审计的概念

（二）跟踪审计的主要类型

（三）跟踪审计的内容

二、跟踪审计存在的问题

（一）跟踪审计的广泛性不足，仍处在发展的初级阶段

（二）投资方与第三方机构之间的利益考量存在冲突

（三）跟踪审计的相关制度、规范需要完善和补充

（四）第三方等机构从业人员综合素质尚需加强

（五）跟踪审计投标书没有成为对双方约定的一种法律文件

三、推进建设项目跟踪审计的策略

（一）加快跟踪审计的推广

（二）加快推进第三方跟踪审计

（三）不断完善跟踪审计的制度建设

（四）加快跟踪审计的人员素质提升

（五）规范跟踪设计招投标工作

四、完善跟踪审计的建议

（一）以跟踪审计制度建设为目的，促进我国跟审计的大发展

（二）中介机构加大对跟踪审计的研究

（三）业主在选择跟踪审计中介机构时，要完善招标程序及招标标书的设计

三、参考文献

[1]高雅青、李三喜.基本建设项目审计案例.北京.中国时代经济.2008-01；

[2]时现.朱尧平.薛蓓儿.建设项目跟踪审计路径选择.审计与经济研究.2006年03期；

[3]卞毓宁.审计学原理与实务.北京.清华大学出版社.2010-09；

[4]臧传鹏.陈雪花.李兆仁.目前建设项目跟踪审计存在问题的探讨.建筑经济2009年S1期；

[5]索耶.索耶内部审计：现代内部审计实务.北京.中国财政经济出版社.2005-07；

[6]李晓慧、李爽.审计学：实务与案例.北京.中国人民大学出版社.2011-03；

[7]宋子汉.建设项目跟踪审计的可行性与必要性.内蒙古煤炭经济.2012年01期；

[8]张景山.审计案例分析.北京.中国市场出版社.2011-01；

[9]张庆龙.政府审计.上海.上海人民出版社.2010-07；

[10]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考.审计研究.2009年第6期；

[11]曹慧明.建设项目跟踪若干问题研究.审计研究.2009年第5期。