浅谈非盈利组织财务透明及监管-开题报告-文献综述-参考文献

引言

非盈利组织（The Non-profit organizations, NPO）是除了政府部门和企业部门之外第三个非常重要的社会治理团体，是多元治理结构的重要组成部分，在提供公共设施和公共服务、应对突发事件和公共危机方面发挥了重要的作用。因此，非盈利组织无论从数量上还是从规模上得到了空前的发展。但由于非盈利组织的“非盈利”特性，它的主要收入来源是社会的捐赠或者政府的扶持，随着非盈利组织队伍的壮大，组织内的财务管理问题也越来越凸显，组织的财务透明度不高，组织的公信度受到了质疑，影响到了非盈利组织的可持续发展。

所谓透明度，是指非盈利组织的财务信息，财务信息必须全面、规范、真实、有效。今年，北京大学公众参与研究与支持中心公布了《中国公益慈善透明度观察报告2013～2014》（以下简称《报告》），该报告中披露了93个测评对象（包括31个省级红十字会、31个省级慈善总（协）会，以及31个省（区、市）中净资产排名前列的公募基金会）透明度平均得分为35.49分，以50分为及格线，及格率为17.2%。从三类被观察的公益慈善组织的透明度表现来看，慈善会表现最好，公募基金会次之，红十字会最差[1]。

大家都知道，2011年“郭美美炫富事件”引发的中国红十字会风波，说明了中国红十字会组织内部财务监管是相当的混乱。中国红十字会的财务情况是不透明的，资金的来龙去脉不清不楚，如今在中国的红十字会官网上并没有披露财务的相关信息，但实际上每年通过红十字会的资金数量是非常之大的，最终导致国内有爱心的社会人士都不愿捐钱给红十字会来处理。而由李连杰先生创立的壹基金就不同于红十字会，时时刻刻推崇非盈利组织的财务透明，并不隐瞒，壹基金不但积极的进行财务透明行动，而且还经常举行各种各样的活动，大力宣传推行非盈利组织的财务透明，譬如在壹基金的官网上披露捐赠者的名单及捐赠方式，以捐赠者的意志来处理相应的捐款，并在官网上公布了由德勤华永会计师事务所有限公司出具的年度审计报告，由社会各界人士进行监督，而且详细披露了基金会的所有收入以及成本支出的信息。所以壹基金一直是公益界的典范[2]。

通过以上两个非盈利组织对待财务透明的对比，说明了非盈利组织财务的不透明，影响了社会人士对组织的不信任，进而导致捐赠渠道的不畅通，影响到组织的可持续性发展，所以财务透明对于非盈利组织提升组织的公信力和可持续发展起着至关重要。

国内外研究状况

在非盈利组织领域里，很少有专门来研究非盈利组织的财务透明度问题，只是在非盈利组织评估治理领域可以见到一些研究成果。在国外，Robert等[3]人通过对公司的报告、私人信息的获取以及信息的传播渠道等三方面对影响公司财务透明度的因素进行了一系列的实证分析。Simon等[4]人提出公司财务信息披露包括了强制性披露和自愿性披露，公司要想有高的财务透明度，不仅仅需要有强制性信息披露，而且在很大的大程度更加依赖于自愿性的信息披露。所以财务信息透明度实际上是指除了强制性披露以外的自愿性信息披露。

在国内，专门研究非盈利组织的财务透明问题的学者也不多。郭国庆[5]认为无论是基金会还是协会，都应保证更高的财务透明度以增加公众的信任度，非营利组织应通过行业自律以符合道德标准的方式履行其社会职能。王妮丽[6]认为解决公众对非营利组织的不信任问题的有效办法是建立信息披露机制，通过政府监管、中介机构评估、大众媒体监督等多种渠道向公众传递组织财务信息。湖南大学的张彪等[7]从经济学角度界定了财务透明度，认为财务透明度是与信息密切相关的一个概念，是社会整体实现完全信息与完美信息的制度安排。在此基础上，从制定非营利组织财务透明度的标准、研究网络环境下财务透明度提升的技术、设计财务透明度的相关审计制度、完善财务透明度相关法规等四方面，论述了提升非营利组织财务透明度的途径。张彪[8]进一步从数量和质量两方面设计了非营利组织财务透明度的标准。邓国胜[9]提出建立一种采用财务与信息透明度等标准的社会评价机制，让非营利组织摆脱因其自身公众信息缺失等原因导致的发展困境。刘笑霞等[10]认为高透明度的财政要求政府及时、充分、准确地提供关于过去、现在及未来的持续性财务信息，高透明度的财政能强化政府公众受托责任，降低代理成本、减少腐败，为此应当构建政府财务报告体系加强政务信息公开并建立质量保证机制促进财政透明度的提高。张士建等[11]人基于可持续发展会计环境对非营利组织的会计问题所做的探讨，有助于非营利组织财务透明度研究工作的扩展。

总的来说，对非营利组织财务透明度的研究状况为透明指标、透明指数、何时公开和公开到何种程度等方面的量化标准研究还是偏少，或者说只是注重了透明度的某一方面的评价，存在一定的片面性。所以对于非营利组织财务透明度系统化的研究还是需要加强的。

范文提纲

引言

国内外研究状况

非盈利组织财务透明度研究的必要性

理论需求

创新需求

非盈利组织财务透明的监管

建立健全内外监督体系

建立财务透明档案

实行“物联网+财务”模式

扩展筹资渠道

落实有关公益捐赠减免税方面的法规政策

结论

参考文献

三、参考文献

王亦君.筹款信息透明度最好 财务信息透明度最差.[Z]中国青年报，2015年3月28日

周天.对非盈利组织财务监管的问题及对策研究[J].中国乡镇企业会计，2014.7

Robert M．Bushman，Abbie J．Smith．Transparency，financial accounting information and corporate governance[J]．Economic Policy Review，2003，April：65－87

Simon S．M．Hoand，Kar Shun Wong．A study of the relationship between corporate governance structure and the extent of voluntary disclosure[J]．Journal of International Accounting，2001，(5)：139-156

郭国庆.现代非营利组织研究[M].北京:首都师范大学出版社,2001:33

王妮丽.信任、捐赠与非营利组织的信息披露[J].学术探索,2004,(3):21

张彪，向晶晶.构建非营利组织财务透明度提升机制的基本思路[J].财经理论与实践（双月刊），2008，29(154): 73-76

张彪.非营利组织透明度标准探讨[J].湖南师范大学社会科学学报，2009,3:65-67

邓国胜.非营利组织评估[M].北京:社会科学文献出版社,2001:61

张雁翎,陈慧明.非营利组织财务信息披露的筹资效应分析[J].财经研究,2007,33(11):104-112

张士建，张彪．可持续发展与非营利组织净资产保全．财会月刊，2004，（10）：16