增值税和企业所得税税收筹划在A公司的具体应用_开题报告

     随着我国经济体制改革的不断深入，经济的不断发展，市场竞争在全球范围内展开，与国际经济贸易来往日益频繁，会计标准也更加趋于国际化。随着我国的税收法律制度和财务会计制度不断的完善，为了深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定了一些列优惠政策和配套性文件。而A企业在经济飞速发展和各种利好政策的的刺激下，搬进了新厂房，销售额不断提高中也暴露出一列财务问题。财务制度的不健全，财务管理水平的低下，纳税方面存在问题突出。如财务人员的水平较低，税收政策掌握不够，不能紧跟税收法规变化而利用优惠政策为企业减税降费。费用的取得列支过于自由化，报销制度的不合理等经常发生费用项目超过税法规定扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重企业税负。在增值税方面，许多应取得的发票未能取得，造成抵扣不充分或者取得抵扣发票不规范而无法抵扣，或者过多抵扣固定资产，或者抵扣过多费用发票导致成本抵扣严重不足等。这一些列问题的出现，导致企业税负较重，制约A企业的可持续健康发展。A企业想要实现企业利润最大化，提高竞争力，迫切需要进行税收筹划。而我国目前也是大力鼓励企业进行合理的税收筹划，各种新优惠政策的出台，也给企业进行税收筹划提供了更广阔的空间。

税收筹划对于我国企业来说有着重要的意义。企业通过科学合理的税收筹划可以降低企业纳税成本,实现企业价值的最大化。提高企业会计人员的专业素质和企业财务管理水平,改善企业经营方式,健全企业内部制度，提高企业在同行业中的竞争力，从而增加企业收入和利润,也还有助于提高企业的纳税意识，形成良性循环。从长远的角度来看，引导企业树立正确的税收筹划理念，增强企业纳税意思，才能够合理安排经济活动来降低税收负担，充分发挥税收政策的杠杠作用，对优化产业结构，缓解社会就业压力，确保社会经济健康、有序的发展。

研究现状

国内研究现状

     税收筹划在我国起步较晚，在改革开放初期还是鲜为人知的，这与我国市场经济的发展状况息息相关。和避税的讨论一样，税收筹划一直是个敏感的话题。政府部门及其报刊、书籍极少发表关于“节税”的著作。而近几年随着我国经济的深入发展和经济全球化带来的下行压力，迫求经济利益和实现股东财富最大化为重要目标，缓解压力，拯救企业，寻求发展，才逐渐为人们所认识、了解和实践。张中秀在《纳税筹划》中指出，为了减轻税负、纳税人有三条路可以走：偷税、停税与纳税筹划。偷逃税无疑是不可取的，而停业也无异于自取灭亡，所以纳税筹划是必然之路。当然，在我国税收筹划的短暂的发展历史看，可以分为三个阶段：第一阶段，税收筹划与偷税分离阶段。在这一阶段,人们逐渐认识到,纳税人可以不必采取偷税等违法手段来达到减轻税收负担目的,纳税人可以采取合法避税方式,即在不违反税收法律,法规的前提下达到合法规避税收负担。在这一时期，人们还没有对税收筹划与避税进行细致区分，很多时候把二者混为一谈。如盖地先生的《税务会计》中指出：“可以说，自从有了税收，就有了避税”。众多书籍中都把避税内容视同税收筹划向纳税人兜售，对纳税人来说还很难有直接针对性和可操作性。第二阶段，税收筹划与避税相分离阶段。在这一阶段，人们逐渐认识到，税收筹划与避税并不是一回事，有的学者开始把税收筹划与避税进行细致区分，把避税划分为正当避税和不正当避税，凡是符合国家立法意图，又符合国家税收政策法规而达到节税为正当避税。正当避税即为税收筹划。而凡是不符合国家立法意图，而是钻税收法律、法规的空子，称为不正当避税。国家通过完善税法、堵塞漏洞以及制订反避税措施来加以防范。因此，这一时期人们开始对税收筹划有了进一步认识，但仍然停留在概念阶段，还没有在实务上进行突破，这一阶段，很难找到一本系统阐述税收筹划理论及实务操作的专著。第三阶段税收筹划系统化阶段。这一阶段，《中国税务报》筹划周刊（2000年1月1日《中国税务报》开辟“税收筹划专栏”）起到了至关重要的作用，开创了我国税务筹划的先河，纳税筹划得到官方的认可。这一阶段，有的专家、学者对税收筹划进行系统论述，从税收筹划的历史延革到税收筹划的比较；从税收筹划概念，到税收筹划与避税区别；从税收筹划的基本思路到税收筹划的实务操作都有了较为系统的研究，而且从政府角度特别从税务代理角度陆续提到了税收筹划的内容。

虽然与西方发达国家相比，税收筹划的研究在我国尚处于初级阶段，还有待于我们进一步的加强理论知识学习和实践的探索。但随着我国税制的不断完善,与国际相接轨,跨国公司和会计或律师事务所纷纷在中国设立,税收筹划在我国也面临着新的发展机遇。

    

国外研究现状

     税务筹划在西方发达国家开展的较为普遍，在西方流传着一句哲言：人生只有两件事是无法逃避的—死亡和纳税。纳税观念在西方根深蒂固。 从已有文献中探索税收筹划的产生，最早可以追溯到19世界中叶的意大利，随着意大利税务专家的地位不断提高，税务咨询业务中税收筹划行为初见端倪。而税收筹划的正式提出始于美国财务会计准则，美国财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS109—所得税的会计处理》中首次提出“税收筹划战略（Tax-planning Strategy）”的概念。

20世纪30年代，1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，对当事人依据法律少缴税款做了法律上的认可，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税，那么就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法律界的普遍认同，税收筹划第一次得到法律的认可，成为奠定税收筹划史上的基础判例。之后，各国在以后的税收判例中经常引用这一原则精神。到了1947年，美国联邦大法官勒纳德·汉德（Learned Hand）在法庭判决书中勇敢地为纳税人辩护：“人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。税收是强制课征的，而不是自愿的捐款。以道德的名义来要求税收，纯粹是奢谈。”该判例成为美国税收筹划的法律基石。之后，1959年，欧洲税务联合会在法国巴黎成立，规模不断扩大，其成员遍布英、法、德、意等22个国家。欧洲税务联合会明确提出“为纳税人开展税收筹划”是其服务的主要内容。至此税收筹划在西方许多国家更是蓬勃发展。税务筹划的理论研究文章、刊物、书籍应运而生。如《税收管理国际论坛》、《税收筹划国际评论》等。而税收筹划也推动中介机构业务新的增长点。如德勤、普华永道等国际会计师事务所纷纷涉足税收筹划咨询业务。其中税务咨询业务已占据折半壁江山。

三、框架

(一)绪论

1.1选题背景及意义

1.2国内研究现状

1.3国外研究现状

（二）税务筹划的理论基础

2.1税务筹划的涵义及特征

2.2税收筹划应遵循的原则

2.3税收筹划目标

2.4税收筹划与偷（逃）税、抗税、骗税、欠税的界定

2.5税收筹划产生的原因

2.6企业实施税收筹划的意义

（三）新税法的主要影响变化及影响

3.1新税法的重要变化

3.2新税法对税收筹划的影响

（四）A公司现状

3.1企业概况

3.2企业财务状况及纳税状况

3.3企业开展纳税筹划的必要性

（五）增值税与企业所得税税收筹划

5.1实施税收筹划目标

5.2增值税税收筹划

5.2.1充分规划进项税额与销项税额

5.2.2通过分立转换增值税纳税人身份的税收筹划

5.2.3折扣方式选择的税收筹划

5.2.4延期纳税的税收筹划

5.2.5利用国家优惠政策减免税款

5.3企业所得税税收筹划

5.3.1利用小型微利企业低税率的税收筹划

5.3.2创造条件成为国家需要重点扶持的科技型企业的税收筹划

5.3.3广告与业务员宣传费和业务招待费费的税收筹划

5.3.4借款方式的税收筹划

5.3.5企业捐赠的税收筹划

5.3.6固定资产折旧年限的原则税收筹划

5.3.7利用亏损结转进行税收筹划

（六）税收筹划的风险与防范

6.1企业税务筹划的风险成因

6.2税收筹划风险规避措施

总结

参考文献

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[14]财政部税务总局人力资源社会保证部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财税〔2019〕22号[EB/OL].（2019-02-02[2019-10-05] :// .chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c4050550/content.html.

[15]邹必成，浅淡税收筹划风险防范[J].《市场周刊》2016年第11期[2019-10-5]

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