个人所得税的筹划与探讨_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

随着中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

2011年6月30日第十一届全国人大常委会通过了《中华人民共和国个人所得税法》的第六次修正，9月1日正式实施。修改后的个人所得税法将现行的工资、薪酬所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元。2018年8月31日《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过，2018年10月1日至2018年12月31日，先执行新税法过渡期政策，2019年1月1日起正式实施。由此可见，有关个人所得税各政策与法律法规也是不断在变更与完善。

由于目前我国个人所得税征收面过窄，收入比重偏低，严重制约了我国财政收入，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。所以个人所得税纳税筹划也就引起关注。同时，随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被人们所认识和重视，如何才能获得最大收益是要考虑的问题。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他编制的《个人所得税纳税筹划》一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公正税负、寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和涉及的方法和技巧，纳税人员如何具体纳税，知道人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策，能够通过适当的会计处理，达到合理合法减轻税收负担的目的。

著名实战派专家张美中在《税收筹划》中，以”愚蠢者去偷税，聪明者去避税，指挥者去做纳税筹划”的著名论调，对个人所得税的纳税筹划有督导的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴纳的一分不缴纳。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划个税。

（二）国外研究现状

20世纪80年代以来，西方发达国家相继展开了大规模的税制改革，其核心是所得税改革，以个人所得税为重心，把视线公平与效率等作为目标，对个人所得税制进行了改革和调整。朝着“拓宽税基，降低税率，减少档次、简化税制”的基本方向发展。

在调整个人所得税的过冲中，各国竭力促进经济复苏，推动经济发展，各国国内经济形势开始趋好也给减税和改革提供了经济基础。一、英国是最早征收个人所得税的国家，也是最初创立所得税法的国家，于1799年创立分类所得税制，由纳税人自行申报。经过两百多年的发展，个人所得税已经成为了英国一大税种，并拥有了较为全面，较为系统和较为成熟的一套征管制度。2006年，英国进行重大税制改革，改革内容包括1.调整个人所得税累进级次（仅调整各等级应纳所得税的上限和下限，税率仍采用三级超额累计进税率）2.是提高宽免额，尤其是对老年人适合的宽免额的调整幅度较大；3.增加工资、薪金所得的税前扣除标准。二、美国是现行个人所得税税制较为完备的国家。2001年提出将11年内减税1.35万亿美元，这是美国20年来幅度最大的一项减税计划。时至今日，个人所得税已经成为联邦政府最重要的收入来源，占全部收入的40%以上，美国已经形成和发展了最完善的个人所得税制度，尤其是它在税务征管方面表现出的相对有效性也一直领先于其他国家，在税率方面分为6级，分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%，实行超额累进，并针对不同类型的纳税人，设定不同应纳税所得额的范围和等级。三、1887年日本开征个人所得税，其主要原因是面临财政支出的压力，同时也是为了平衡产业之间的税负不平衡。日本对个税也进行多次调整，1994年日本国会通过税制改革法案，在所得税方面，着重减轻对普通这的课税。一个是降低税率的累进程度，再者是提高个税的起征点，重点解决那睡着阶层“重税感”和“不公平感”。之后日本又将个税进行修改。将之前的税率级数由4级改为6级，最高税率上调，最低税率下调。四、德国从2000年开始进行个人所得税改革，个人所得税比例每年都要调整。德国的个人所得税税率很特别，除了适用 0 税 率和最高两级税率外，纳税人的边际税率是逐渐地一个百分点一个百分点地增加的。这样税 收负担增加得比较平缓，对中低收入的纳税人来说更容易接受，感觉更公平。二、范文提纲

引言：谈及我国个税体系不合理及现象

 我国个人所得税的历史发展1、1949年前我国的个人所得税

2、1949年后至1979年我国的个人所得税3、经济体制改革以来我国个人所得税制的演变

4.1993年后的个人所得税制

（二）我国个人所得税筹划情况

1、个人所得税国内现状

2.个人所得税筹划的特点及含义

（三）个人所得税主要涉及项目的筹划应用及其注意事项

1.工资薪金所得中的个人所得税筹划

2.劳务报酬所得中的个人所得税筹划

3.稿酬所得中的个人所得税筹划

4.个体工商户的个人所得税筹划

5.其他所得的个人所得税筹划

（四）个人所得税筹划展望

1.加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识 

2.建立和健全我国税收诚信体系

三、参考文献

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