企业所得税的税收筹划_开题报告

一、文献综述

企业所得税是企业最主要的税负之一，是针对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，具有非常大的筹划空间。随着我国社会经济不断地发展，市场竞争日趋激烈化，税收筹划也越来越重要。合理的税收筹划不仅可以减轻部分税负，而且还可以增强企业成本的控制意识，增强企业的实力，提高企业的竞争力。因此，通过对企业所得税进行税收筹划，降低纳税成本，这已成为纳税人必然的选择之一。

纳税筹划是市场经济发展到一定阶段的产物,也是税收经济职能在一定的经济环境的体现。随着工业革命的发展,股份公司的出现,一方面股东为维持自身的权益而对经营者施加越来越大的压力,另一方面各国不断完善自己的税收制度,加大了对各种税收违法行为的打击力度。在税法允许的范围内,以增加税后利润为主要目标,以节税为主要手段,以谋取股东权益最大化为目的的纳税筹划应运而生。相较西方国家，我国税收筹划理论的研究起步晚很多，大约是在20世纪90年代中叶才从西方引进我国，并且在较长的一段时期内一直被视为“禁区”。为适应社会经济发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日被审议通过，并自2008年1月1日起施行。我国税收筹划的兴起以及发展，是纳税人观念更新的产物，同时也是适应市场经济的需要。那么如何做到合法地减少成本，获得收益，以致纳税负担最小化，这已成为企业重点关注的问题。企业应该以新税法为依据，结合自身战略发展目标和生产经营特点，重新谋划各种涉税事项，以有效降低税收成本，谋求企业价值的最大化。且企业所得税是企业的一大税种，其筹划贯穿于企业组建、投资、融资以及生产经营的整个过程，因此其税收筹划的意义比较重大。

基于上述，本文在对税收筹划进行概述的基础上，深入探讨了税收筹划的方法、现状、存在的误区等等，由此引出税收的几个筹划角度，结合案例对税率的筹划、税基的筹划、税收优惠的筹划等方面进行了较全面、深入的分析，并就目前企业对企业所得税税收筹划方面存在的问题提出了自己的建议。

二、范文提纲

一、引言

古今中外，税收都是遵循“无商无税，无税无国”的运行轨迹而变化和发展的，因而我们可以看出税收同经济，税收同国家之间存在着密不可分的关系。随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。

二、现今企业所得税税收筹划的概述

（一）企业所得税和税收筹划的相关概述

1.企业所得税的概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的所得税。

2.税收筹划的概念。税收筹划是指纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，对尚未发生或己经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。

3.税收筹划常用的方法。主要有创造条件以满足税率优惠、对存货成本计量方法的筹划、合理选择固定资产折旧方法等。

（二）企业所得税税收筹划的现状及存在的误区分析

1.税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险：充分考虑税收筹划的风险后再做出决策。

2.把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈：两者的差异是比较明显的。

3.税收筹划的目的仅为减少税款支出。

（三）税收筹划的必要性：有助于企业优化产业结构、投资方向，有利于纳税人主动地去理解和熟悉各项相关的税收法律知识，从而有效地提高其税收法律意识。

三、不同企业税收筹划的实际应用

（一）对税率的筹划—以小型微利企业为例

1.所得税税率、小型微利企业相关规定概述及筹划思路：《国家税务总局企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。

2.对小型微利企业的筹划思路：通过归纳分析，加强对税收筹划的正确认识，了解正确运用筹划方法的重要性。

3.税率筹划前后的比较分析：通过案例研究，提出税收筹划的典型方法，引出了相对应企业的例子，用以分析税收筹划后对企业的影响。

（二）对税基的筹划

1.对企业所得税税基相关规定的概述及筹划思路：本部分主要分析固定资产折旧方法的税收筹划及存货计量方法的税收筹划。

2.以固定资产折旧为例的筹划：选用折旧方法包括工作量法、平均年限法、双倍余额递减法以及年数总和法，分析基于固定资产折旧方法选择的筹划。

3.以存货计量方法为例的筹划：通过具体案例，分别用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法分别进行分析，帮助企业选用存货计量的方法进行税收筹划。 

（三）对税收优惠的筹划

1.税收优惠的概念、意义：正确的运用税收优惠对企业和整个社会经济都是有利的。

2.税收优惠的内容及所对应的筹划：主要有选择投资方向、促进技术创新、安置特殊就业人员等。   

四、对企业所得税税收筹划的认识及建议

1.企业所得税筹划是税收筹划的重要组成部分。

2.税收筹划的重要性日益凸出。

3.企业所得税筹划应当综合考虑。

4.要加强与税务机关的沟通能力。

综上所述，企业所得税的税收筹划方法运用的是否得当，直接关系着企业的税收负担，有效利用国家的税收优惠政策来适当调整企业的经营方向,这既有利于企业的发展，又有利于降低税负。所以，企业必须从长远利益着想，树立开展税收筹划的信心，同时要时刻关注相关税收法律法规的变化，适时调整税收筹划方案，使税收筹划达到预期的效果，这是由于税收法律规范本身的特点决定的。三、参考文献：

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