公司治理与财务风险控制安危并存_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

随着公司制企业的建立，频频爆发舞弊丑闻。同时，公司面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，以致公司破产不断出现。在现代企业制度的建立与发展的同时，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范就成为了现代企业制度所必需面临和解决的问题。为此，理论界和实务界提出了内部控制、公司治理和风险管理的各种控制规范和控制措施。杨雄胜认为，没有系统而有效的内部控制，公司治理将成为一纸空文，而内部控制是实现公司治理的基础设施建设。公司治理是内部控制的环境要素之一，是内部控制的前提，而风险管理包含内部控制。阎达五、杨有红认为随着公司治理机制的完善，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。黄世忠提出，如果不强化公司治理结构的基础建设，要建立、健全内部控制以确保会计信息的真实、完整只能是奢谈。吴水澎、陈汉文、张安明等在相关研究中均持相似观点。内部控制与公司治理是你中有我、我中有你的嵌合关系，而风险管理包含内部控制。王蕾认为，内部控制与公司治理具有高度的相关性，一个健全的内部控制机制实际上是完善的公司治理结构的体现。反过来，内部控制的创新和深化也将促进公司治理的完善和现代企业制度的建立。李连华指出，内部控制与公司治理这两个管理系统在主体、目标和内容上有着很多重合点，将二者的关系理解为主体与环境的关系，是不符合他们彼此之间的依赖性、重合性的特征的。他认为内部控制与公司治理不是内部与外部、主体与环境的关系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含关系，因此“嵌合论”更能准确地描述公司治理结构和内部控制的相互关系。

（二）国外研究现状

1.在2004年的美国银行管理学会（Bank Administration Institute）信托风险管理年会上，联邦储备委员会（Governor of Federal Reserve Board）理事在题为“公司治理中的当前问题”的发言中谈到，董事有责任监督内部控制过程，唯此才能去合理预期他们的指示是否得到完全的遵循。她认为进行公司治理的前提是落实内部控制。而认为风险管理包含内部控制则在COSO的最新报告中得到了明示：风险管理包含内部控制；内部控制是风险管理不可分割的一部分。COSO认为风险管理有八个要素组成：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。而内部控制有五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。显然内部控制包含在风险管理之中。英国Turnbull委员会认为，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。①南非的King IIReport认为传统的内部控制系统不能管理许多风险，譬如政治风险、技术风险和法律风险，风险管理将内部控制作为减轻和控制风险的一种措施，是一个比内部控制更为复杂的过程。英国内部审计师协会、Campion、Antita， Gerrit Sarens、Ignace De Beelde，澳大利亚证券交易所（Australian Stock Exchange）也明确提出了风险管理包含内部控制的观点。20世纪60年代以来，大量公司倒闭或陷入财务困境，诱发了审计“诉讼爆炸”，导致了审计风险大大增加以及对“内部控制”的怀疑，这使得审计不仅仅利用内部控制作为审计重点的选择方法，而且要对企业内部控制制度本身进行评价。为了进一步提高财务报告的质量，探讨舞弊性财务报告包括内部控制制度不健全的问题， 1985年，由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经理协会（FEI）、国际内部审计人员协会（IIA）及管理会计师协会（IMA）共同赞助成立了“反对虚假财务报告委员会”（Treadway委员会），之后在Treadway委员会的建议下，又组成了一个专门研究内部控制问题的机构——— “发起组织委员会”（COSO）。

二、范文提纲

一、公司治理与财务风险关系概述

（一）关于公司治理概述

1.公司治理的基本理论

2.公司治理的机制

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（二）关于财务风险概述

1.什么是财务风险

2.财务风险的成因

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二、公司治理结构对企业财务风险的影响

（一）董事会特征对企业财务风险的影响 

1. 董事会规模与企业财务风险

2. 独立董事与企业财务风险

（二）高管特征对企业财务风险的影响

1. 上市公司

2.非上市公司

3.案例分析-巴林银行

（三）股权结构对企业财务风险的影响

1. 上市公司

2.非上市公司

3.案例分析-新疆啤酒花股份有限公司

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三、内部控制、公司治理、风险管理的关系

（一）三者关系论争的回顾

1.内部控制是公司治理的基础，而风险管理包含内部控制

2.公司治理是内部控制的环境要素之一，是内部控制的前提，而风险管理包含内部控制

3.内部控制与公司治理是你中有我、我中有你的嵌合关系，而风险管理包含内部控制

（二）三者关系是异是同

（三）三者整合为框架

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三、参考文献

[1]  李维安，武立东.公司治理教程[J].上海人民出版社，2002

[2]  李春华.上市公司股权结构与公司绩效关系的实证研究[J].海南金融，2007

[3]  庄学敏.股权流动性与公司治理效率研究[J].经济问题探索，2008

[4]  孙婉璐，王彦庆.浅谈企业财务风险管理[J].商业经济，2010

[5]  孙运珍.企业财务风险成因及防范浅析[J].中国农业会计，2010

[6]  阎达五，杨有红.内部控制框架的构建，2001 

[7]  张砚，杨雄胜.内部控制理论研究的回顾与展望，2007

[8]  方红星等译.COSO企业风险管理，2005

[9]  张安明.从美国财务危机看COSO报告，2002

[10] 黄世忠.强化公司治理、完善控制环境，2001

[11]  李明辉.内部公司治理与内部控制，2003