内部控制与企业会计信息质量_开题报告

文献综述

内部控制与会计信息质量两者关系国内外研究现状 

（一）国内内部控制与会计信息质量两者关系研究现状 

企业有必要不断改进、完善内控管理工作，大规模地提升会计信息质量与时效。着重从长远发展的眼光来探视，我们应该把重点放在完善和加强内控，健全的内控主要体现在于合理的规制度和完善的组织结构，两者的结合是会计信息的真实性的重要保证。杨有红认为：“内控是丰富多彩的，维护资源安全，提高效率和效益，维护商业信息的真实可靠、完善无缺漏构成了内控的基本要素目标，并且还要不断加强内控的目的性、目标性，还要注意会计控制在内控系统的核心地位、方位是有所相同的。”吴建友还指出：“给企业提供虚假财务报告的主要原因就是董事会的功能失衡。从现象中暴露出证券市场存在着严重的欺诈行为。”李建权指出：“内控显著的特征是企业内部为达到保护会计信息的及时有效性、完整真实性、安全依靠性和企业资产的完整性而建立来的一系列相互连接、相互制约的方法。内控主要是通过组织在不相容职务分离状态下，通过人员监控、质量控制，过程控制，文件传输程序控制系统来确保系统目标的实现。内控制度有检查、防范还有更正在经济管理业务职能、功效等多方面反映出的不合理的因子的存在。”刘春晖说：“构建完善、健全的内控制度、规定是保障、提高会计信息质量的坚实基础，对确保会计信息质量的真实可靠性起到了强有力的推波助澜的作用。”郑海英还从控股股东与社会公众股东权利的失衡角度观察并分析了内控存在的一些症结。他认为，“目前的商业管理模式效应和其效率管理低下的主要症结点就是因为企业内部守法依规经营意识的弱化，促使会计信息失真、失效的主要问题在于企业内控环境有缺憾、缺失。”尤建勇深入探究了内控和公司治理二者之间的联系，他还认为“公司主要管理当局对内控制度、规定的认知有不妥之处，目的性及其不够明朗，所行制度不具完善，监督实施乏力、细致入微不够都有可能造成会计信息的失真、失效。”郑树旺认为，“财务人员职业判断是造成会计信息质量低下的无法避免的原因，利益关系是促成虚假会计信息的内部蛀虫。”许波认为，“会计信息的质量对完善公司治理结构起着重要的作用，同时公司治理结构也会影响会计信息的质量。”刘文波深入分析发现，当下对内控环境的认知还停滞在内控结构阶段，内控环境不符合主观认同。黎明梅分析，“左右会计信息质量的关键点就是在企业管理内部，内控环境构成的商业运营效应。会计信息的生发、转变和披露都会体现企业内部管理的现状，有效地制定和完善内控环境机制，都能严重左右、支配会计确认、计量、记录和报告，于此同时也是左右、支配会计信息质量的关键之处、把控环节。”王铁林分析研究、探讨后指出，“会计的绝对重要性，更加取决于会计信息质量优劣、好坏。会计信息质量低质的公司里，不仅不能佐证其重要性，还有可能成为经济管理发展活动的桎梏。

”

（二）国外内部控制与会计信息质量两者关系研究现状 

国外内部控制与会计信息质量之间的关系，主要是集中研究股权结构、董事

会等内容。沃菲尔经过研究分析，用资产增加或管理者入股将降低代理成本，也

就是减少了管理者操作盈余数字的可能性。罗伯特蒙克斯经过长期、深入分析、

辨别，欺诈和财务报告的公司的董事会规模密切联系。比斯利分析了董事会特征

性与财务报告的弊端性，其深入辨析发现，营私舞弊公司的董事与没有营私舞弊

的公司比对，在董事会可能有一个较小的比例的非财务管理人员。德肖发现，如

果内部董事比例较高，或公司董事长担任总经理，公司越有可能会由于违规受证

券交易委员的制裁。莱特研究发现灰色董事的审计委员会和内部董事和财务报告

质量呈反比。Dechow 发现有财务报告舞弊的公司的董事会被企业内部人控制；首席执行官和董事会主席在财务报告舞弊公司实施可能是同一个人。麦克米伦发现，财务报告的可靠的公司的具有审计委员会，在财务报告不可靠的公司，一般不具有审计委员会。塞利格曼着力提出会计作为公司治理结构的信息代表，是企业内部管理关联环境治理结构的作为激励，会计信息质量的好与坏取决于企业内部的治理。通过问卷调查的方式，赫曼森考察了机构投资者，公司董事，美国银行家，董事证券经纪人，管理人员，内部审计师、会计师，分析师，个人投资者等几类财务报表使用者对内控的要求，结论是强烈的积极的支持激励内控，只有这样才可以减少会计信息欺诈行为。提供内控信息可以使管理者重视企业内控、并加强监督。乔尔.巴托通过企业欺诈问题的调查，针对会计信息质量低下的症结进行了着实探究、辨析，还提出了公司在平日经济管理活动当中，很有必要重视企业文化氛围建设，努力营造良好的企业文化氛围这个课题。林福德.格雷厄姆指出，企业要实施问责制，提高透明度，促进企业实施有效的内控，确保企业的健康运行。朱莉哈勒还特别强调，强化内控才足以保障运用良性的内控制度、规则办法，提升内部监管机制作用发挥并产生实效，提升良好的财务、人力资源政策的落实水准，丰盈企业面临的各种挑战的羽翼。  

范文提纲

 一、内部控制与会计信息质量

（一）概念

（二）组成要素与特征

二、我国内部控制与会计信息质量现状分析

（一）我国企业会计信息质量现状

   （二）企业内部控制现状

三、我国内部控制与会计信息质量存在的问题

   （一）公司治理结构不完善

   （二）企业文化氛围建设不到位

   （三）人力管理政策不完善

   （四）未能有效发挥内部审计的作用

四、提高会计信息质量的有效策略探究

（一）改善内部控制环境

（二）充分发挥内部会计控制的作用

（三）构建完善的风险评估机制

（四）强化内部控制的监督及审计作用

三、参考文献

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