我国中小企业内部审计问题分析及对策_开题报告

一、文献综述

（一）、摘要：

我国中小企业发展迅速，很大程度上推动了我国国民经济的发展，这些中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。近年来，随着经济全球化的不断加强，企业自主权的不断扩大，企业内部弄虚作假，会计核算不实的一系列的会计造假现象相当普遍，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击，严重扰乱了国内市场经济秩序。中小企业内部审计在企业的发展中显得越来越重要，加强企业的内部审计不只是促进企业长远发展的要求，更是我国社会经济市场蓬勃发展的要求。随着企业规模的不断扩大，管理层次和经济业务日趋多元化、复杂化，内部审计对企业的持续发展已显得愈发重要，中小企业内部审计正处于一条不断探索的道路上，必然会碰到许多问题，因此研究中小型企业内部审计问题及对策分析是有现实意义的。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的对策。 

关键词：中小企业；内部审计；问题；对策；研究 

(二)国内外研究现状及发展趋势:

1、国内研究:

我国对内部审计的研究起步比较晚。虽然目前仍有学者坚持认为内部审计属于管理的问题，但已经有越来越多的学者注意到内部审计在公司中的作用，并将其提升到了公司治理的层次。房素芳（2012）在《现代商业》期刊中刊登的《试论企业内部审计风险成因及其防范对策》中指出“内部审计是指组织在想过规定与标准的指导之下，对组织所开展的各项活动进行科学评定，并根据评定结果对组织活动进行控制，从而保障组织可以对有限资源进行高效率的使用，最终来实现组织活动目标”。李坤（2012）在《行政事业资产与财产》期刊中刊登的《浅析企业内部审计风险及其防范对策》中阐述了随着社会经济的快速发展和商业竞争的加剧，企业面对的不稳定因素不断增加，而在这一过程中,企业内部审计有助于发现财务工作漏洞，促进企业健康发展。但是，企业内部审计由于制度不够健全、机构设置不合理以及审计人员经验不足等原因，也面临着很大的风险。在这种情况下，企业必须通过建立健全法规制度、改进审计方法、提高审计人员的素质等措施防范和化解企业内部审计风险。祝令娥（2013）在《企业内部审计风险及其防范措施》文中提到现在社会的全球化信息技术发展为所有类型的组织机构带来了更为复杂的风险环境。这种环境的快速变化必将突出内部审计在企业管理和发展中的重大作用，同时也要求内部审计部门能够满足企业的决策层对风险环境控制的要求。吴中意（2014）在《财经界》期刊中刊登中《浅析企业内部审计中的审计风险及对策》中指出企业内部审计对企业整体经营的顺利进行而言有着极为重要的作用，然而目前我国企业在具体实施当中却也存在不少问题。文章基于对企业内部审计相关概念的阐述,综合探讨了企业内部审计的内容、风险、风险成因及防范措施。钟骏华、李英华（2015）在《合作经济与科技》期刊中发表的《内部审计风险成因及其防范》中简述了内部审计风险的定义和表现形式，然后从内部审计人员素质的影响、内部审计法规不健全、内部审计过程中选择的审计方法不恰当等角度，分析内部审计风险的原因,最后从健全内部审计机构、提高内部审计人员素质、采用科学的审计方法等角度,提出内部审计风险防范措施。李玲博（2015）在《现代经济信息》期刊中发表的《企业内部审计存在的风险及其防范对策》中提到经济的快速发展造也就了企业更为复杂的经营环境,为了在激烈的竞争中生存，越来越多的企业开始关注企业治理情况,将管理水平的提高视为获得竞争力的重要途径，内部审计作为企业治理的重要组成部分，自然也得到了越来越多的重视，但在我国企业内部审计经常流于形式，无法发挥应有的作用。 

2、国外研究:

国外对内部审计主要是从规范的角度进行的研究。著名审计学家莫茨（2005）和夏拉夫（2005）的《审计理论结构》是审计理论研究的开山之作。该书提出了“审计是有理论基础的，在审计行为活动的背后，存在着一整套基本的假设和完整的概念体系”。夏拉夫认为，一系列舞弊案对受托责任履行失败的揭示，使得旨在确保受托责任履行的审计和内控成为改革争论的焦点。 Victor Munteanu、Dragos Laurentiu Zaharia（2014）在发表的《Current Trends in Internal Audit》说到“抽象的内部审计被认为是一种职业,出现了多年来,总是试图满足他们的组织的不断变化的需求。内部审计关注会计问题的开端,但现在它已经成为一个强大的工具来检测机构的主要风险。”Cordos、George-Sliviu（2014）发表的《Analysis of Internal Audit Practices on FTSE100》讲到“内部审计是具有战略重要性的一个活动时在公司管理和控制流程,特别是在当前的危机时期。通过使用不同的程序和技术工作,内部审计的功能提供了一个综合分析和正在进行的活动的完整概述——一个图像通过检查公司内部的工作方法,其组织结构和流程。因此,内部审计被认为是带来增值业务,提供保证内部控制系统操作。因此,内部审计也传达了透明度与公司的公司治理合规”

（三）、本文主要研究内容及创新之处:

电子信息技术的日益发达，对单位的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战。本文在大量参考国内外相关文献资料的基础上,比较系统地研究了中小企业内部审计现状及问题原因，其主体大致分为如下几个部分:第一部分为内部审计在企业中的重要性，主要概述内部审计的概念、现状分析和影响；第二部分为内部审计存在的问题及原因，进行系统分析；第三部分为对于内部审计问题的对策分析及期望。

本文结合学者们对中小企业内部审计存在问题和对策的研究成果，阐述完善中小企业内部审计还必须建立严密的组织结构以及扩大内部审计的范围等措施，同时针对中小企业内部审计存在的问题提出了许多具有可行性和实际操作价值的方法，进一步完善了内部审计制度，并且结合优秀中小企业内部审计的案例对完善中小企业内部审计做了探讨。

(四)、范文研究方法：

1、查资料和文献法 

2、实践分析法

二、范文提纲

一、概述内部审计

  （一）内部审计的概念

  （二）内部审计的发展状况及现状分析

二、中小企业内部审计中存在的问题描述 

  （一）我国中小企业内部审计中基本的审计制度与流程存在弊端

  （二）我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备结构较差，素质教育和人才培养不完善 

    1、内部审计机构设置不合理，企业地位不准确

2、人员职能落实不到位

3、企业领导对内部审计认识不足、缺乏审计必要性的意识

（三）控制费用支出较大，潜在亏损增加

   (四) 我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段不全 面，无法建立评价控制系统和激励控制系统

1、内部审计的独立性差，审计范围受限制

2、内部审计的理论、方法模式滞后

3、内部审计缺乏具体的操作准则，无法建立有效的控制系统 

三、中小企业内部审计中存在的问题原因分析

   (一) 建立合理审计机制，完善审计监督流程

   (二) 提高我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备，加强素质教育和人才培养 

    1、合理设置内部审计机构、配备相应的内部审计人员

    2、明确中小企业内部审计人员角色定位

    3、提高内审人员业务素质和企业领导人员对内部审计的认识

   (三) 我国中小企业内部审计中应该通过建立预算控制系统有效控制费用支出，以弥补潜在亏损 

    1、预算控制的内涵与目标

    2、预算控制系统的构建

   (四) 增强我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段，建立评价控制系统和激励控制系统以应对各种风险状况

    1、建立评价控制系统

    2、建立激励控制系统

    3、采取有效的内部控制对策与措施

四、结论

三、参考文献

[1]房素芳.试论企业内部审计风险成因及其防范对策[J].现代商业，2012，5

[2]李坤.浅析企业内部审计风险及其防范对策[J].行政事业资产与财产，2012，48 

[3]祝令娥.企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化，2013，18

[4]吴中意.浅析企业内部审计中的审计风险及对策[J].财经界(学术版），2014，9

[5]钟骏华、李英华.内部审计风险成因及其防范[J].合作经济与科技，2015，26

[6]李玲博.企业内部审计存在的风险及其防范对策[J].现代经济信息，2015，8 

[7]罗伯特•K•莫茨、侯赛因•A•夏拉夫,杨树滋、文硕校译.审计理论结构[J].中国内部审计，2005,1

[8]Victor Munteanu、Dragos Laurentiu Zaharia. Current Trends in Internal Audit[Z].中国范文下载中心.  :// .studa.net/ .2014年1月20日

[9] Cordos、George-Sliviu. Analysis of Internal Audit Practices on FTSE100[Z].中国范文下载中心.  :// .studa.net/ .2014年10月

[10]许岚岚.我国企业内部审计存在问题及对策[J].中国管理信息化，2011，7

[11]王锡刚、姜延延.企业内部审计风险及对策分析[J].财经界（学术版），2014，5