浅谈“营改增”对企业税负和营业利润的影响-开题报告-文献综述-参考文献

从2012年1月1日起以上海为试点实施营业税改征增值税试点方案，并从2013年起逐步在全国推广。营业税改增值税是继我国1994分税制改革以来又一重大税收制度改革，对我国经济结构和税收体制的改革起着积极作用。

1、国外研究观点：

1954年，法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国从1979年引入增值税以来，一直保持的是增值税与营业税并行的流转税格局，目前已开始扩大增值税范围的税制改革，而交通运输业与服务业一直是学者们呼声较高的行业。由于国外大部分国家从一开始就将交通运输业与服务业纳入了增值税的征收范围。所以国外研究学者少有对其进行研究。

我国的“营改增”改革具有中国特色。相关的国外文献主要还是以对增值税的研究为主：

Jenkins G.P and Kuo C.Y(2000)构建了模拟增值税系统收入政策的模型，发现在发展中国家，税收政策通常基于比较狭隘的税基；Emran M.S and Stiglitiz J.E(2005)则认为增值税改革会减少社会福利，并对许多发展中国家进行的间接税改革提出了自己的看法和见解；Keen M and Mintz J(2004)构建了一个关于增值税最优起征点的分析模型，得出其应该介于税收收入和征收成本之间：Carbonnier C.(2007)则分析了法国1987-1999年之间的两次增值税改革，并测量在税负转嫁存在的情况下生产者与消费者之间税负的分配；Keen M and Lockwood B(2009)指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效果。

Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)认为，增值税在不同的国家因为其政策目的不同而以各自的形式存在，但是只要“消费”征税占整个国家的财税比重足够大，这种增值税的形式就是好的。爱伦·泰特在《增值税国际实践和问题》中列举了几种不易判别和计征增值税的服务和劳务包括:建筑业、租赁和代理业、金融服务业、境外提供劳务等。但他认为即使这样，仍应尽可纳入增值税的征收范围能。

2、国内学者的观点：

霍军(2002)指出，增值税征税对象较窄，从横向上影响了增值税的抵扣的完整性。1994年的增值税政策，虽然是生产型的，而且从第二产业的生产环节延伸到了第三产业的商品批零环节，但却丝毫未涉及服务业。这明显有违于税收的公平原则。

贾康(2012)认为增值税扩围改革的终极目的是建立一个包含全部商品和劳务的现代增值税。

孙刚认为增值税改征营业税的改革，“分步实施”无论从解决问题的角度还是从实际的推进上都有“一步到位”难以企及的优点，因此目前营改增一步步分行业分地区推进是个较优选择。

二、范文提纲

（一）、“营改增”的背景及原因

1. “营改增”的背景

2. “营改增”的原因

（二）、“营改增”的研究意义

1.“营改增”可以克服的弊端

2.营改增为服务业发展减轻负担。

（三）、“营改增”对于企业税负的影响 

1．小规模纳税人税负减轻

2.一般纳税人行业不同影响不同（四）、“营改增”对于企业利润的影响

1，所得税前扣除额发生变化。

2．流转税额发生变化。3，收入的确认发生变化。

（五）、结论及建议　　　　　　

【参考文献】 

[1] 霍军：试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师，2002（5）. 　[2] 贾康：“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计，2012（6）.　[3] Jenkins G.P and Kuo C.Y(2000)（9）. 　[4] Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)

[5]《财政部 国家税务总局关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税转增值税试点的通知》财税【2011】 111号

[6] Emran M.S and Stiglitiz J.E(2005)

[7]张勇.对营业税改增值税试点的分析与思考[J].中国外资，2012.（9）：126-128. 

[8] Carbonnier C.(2007) 

[9] Keen M and Lockwood B(2009) 

[10] Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(2007)