浅谈企业内控制度_开题报告

文献综述

（一）国内的研究现状

    我国内部控制理论的研究起步较晚，直至20世纪80年代，学术界才在这个领域进行了研究和探索。近年来，我国很多学者已经投入到内部控制的研究中来了。

   来自南京大学会计系的戴彦（2006）在《企业内部控制度评价体系的构建----基于A省电网公司的案例研究》中，通过对内部控制的理论和实物的回顾，总结出内部控制的发展不足和局限性，在此基础上通过业务控制目标体系、流程分析和风险评估，控制点设计和关键控制点选择，评价指标及其标准设计、权重设定和现场测试和制度设计的6个方面构建了适用于A省电网公司的内部控制评价体系。

重庆大学学报上刊登的《机场内部控制目标与要素实证研究》的一文中，田利军，刘光才（2008）从内部控制的五要素出发设计了评价体系，既从公司内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，内部监督5个方面选取，采用因子分析法对指标赋予权重进行研究，《基于公司治理视角的我国企业内部控制评体系构建研究》一文的作者时军（2012）也是从这五个方面选取的指标，基于公司视角构建的评价体系，通过多因素加权分析法计算内部控制制度评价结果，来自山东大学科技经济管理学院的张仕强、张暖暖在《基于熵权法的上市公司内部控制定量评价研究探讨》一文中也是从这个五个方面选取的指标，但是认为其他学者所采用的方法，如模糊评价法、BP神经网络技术等等没有摆脱人为主观的影响因素，因而采用焗权法这种定量方法来进行研究。

   刊登在中央财经大学报上的《商业银行价值创造导向性内部控制评价体系研究》 一文中。作者王希全（2009），南京大学工程学院博士研究生，现任中国工商银行副行长，在COSO委员会颁布的《企业风险框架》、中国财政部颁发的《企业内部控制规范》和一些前人研究的基础上，提出从控制环境，风险的识别与应对，目标制定与预算编制，控制程序和方法、监控、绩效评价与激励，信息与沟通7个方面构建内部控制评价体系，然后运用模糊评价原理对商业银行的内部控制进行了评价研究。

   来自中华科技大学管理学院的张兆国、张旺峰、杨清香（2011）在《目标导向下的内部控制评价体系构建及实证检验》中依据我国财政部2008《企业内部控制基本规范》中对内部控制目标的要求，分别从战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标和资产安全性目标5个方面选取了25个评价指标，通过专家打分方法对指标赋予权重，建立了内部控制评价体系，并选取了2008年沪深两市上市的制造业、零售业的公司数据进行了验证。中国上市公司内部控制指数研究课题组（2011）也从这五个方面选取了9个指标，采用算数平均法对变量赋予权重，并用建立的评价体系评估了沪深两市的交易所2009年A股上市公司内部控制的水平。

（二）国外研究现状

近几十年来随着内部控制的理论不断的研究和发展，比较有名的内部控制是美国的COSO，英国的CADBURY和加拿大COCO他们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动，为营造良好的内部控制框架提供了一系列的政策和建议。

   美国COCO委员会在2001年成立企业风险管理（ENTERPRISE RISK MANAGEMENT）项目咨询委员会，并开始对其进行研究，COCO委员会在2003年7月颁布的（企业风险管理——整体框架）征求意见稿，并于2004年9月颁布正式稿，COSO委员会在ERM内容摘要中，将内部控制和风险管理相融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割部分，ERM涵盖了内部控制，但不是对内部控制框架的取代。

   英国的理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善，1992年的卡德伯里报告（CADBURE REPORT）,1998年的哈姆佩尔报告（HAMPER REPORT）以及1999年的特恩布尔报告（TURNBULL  REPORT）堪称是英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑，1992年卡德伯利报告全称为公司治理财务面（THE FINABCIAL ASPECTS OF CORPORATE GOVE MANCE）它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于治理公司框架之下，以内部控制、财务报告、质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，1998年哈姆贝尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面观点，1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。

   加拿大关于内部控制存在的三大趋势：（1）大部门企业对内部控制越来越重视；社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高；（3）监管公机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。经过3年的研究，COCO委员会在1995年10月正式发布了关于内部控制制度的框架性—控制指南（IGUIDANCE ON CONTROL） 。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制体系。

   综上所述我国内部控制制度作为企业经营管理自我监督和自我约束的机制，不仅可以有效的提升企业自身的管理效率，运用绩效与控制经营风险，于此同时，还对实现全社会的效率提高都有极大的作用。

三、研究内容

   本文主要分析和研究企业的内部控制，通过分析我国企业内部控制的现状，探究其存在的不足，来提出相应的建议，内部控制给我国企业带来的效益，对企业总体经营管理上的影响，以及在企业管理制度上存在的问题，提出如何思考的，以及这些对策对企业未来的持续经营带来什么样的影响。

四、研究方法

   本文对企业内部控制从总体上进行全面的分析。首先从企业内部控制的理论分析入手，接着确定内部控制的总体目标框架，然后在框架内对公司的主要经营管理活动进行了具体分析，最后对框架内各个要素进行分析内部控制漏洞，进而提出解决方案，研究方法主要通过查阅文献并收集我国有关内控制度方面的一些学术期刊，理论结合实际，同时广泛吸收相关学科的研究方法，举列分析后得出我国企业内部控制制度存在的问题的原因及解决的对策。

范文提纲

内部控制制度的概述

内部控制制度的历史演变

内部控制制度的定义

中小企业的界定

中小企业建立健全内部控制的重要性

中小企业内部控制存在的主要问题

缺乏牵制性

（二）缺乏内部约束性

（三）信息和沟通存在障碍性

（四）内部监督体系的不完善

（五）企业文化未引起足够的重视性

三、  完善中小企业内部控制的对策

优化中小企业内部控制环境

建立适合中小企业的内部控制度

逐步健全中小企业内部控制的法律规范

结束语

参考文献

[1]王希全 商业银行价值导向型内部控制评价体系研究[J],中央财政大学学报，2009。04:89—91 

[2]张仕强、张暖暖、基于熵权法的上市公司内部控制制度定量评价研究探讨[J]财会通讯，2010，03：82-85

[3]张兆国、张旺峰、杨清香目标导向下的内部控制评价体系构建及实证检验[J],南开管理评论，2011，01：48-156

[4]中国上市公司内部控制指数研究课题组，王宏、蒋占华、胡为民、赵丽生、林斌、中国上市公司内部控制指数研究[J],会计研究，2011，12:20-24+96

[5] 韩传摸、林野萌、基于因子分析企业内部控制评价体系构建[J].学海，2012,05：36-43

[6]戴彦，业内部控制评价体系的构建-----基于A省电网公司的案列研究[J].会计研究，2006，01；69-76+94

[7] 田朝阳. 内部会计控制有效性研究[J]. 中国乡镇企业会计 , 2008,(07)

[8] 朱红丽. 企业内部会计控制浅议[J]. 河南农业 , 2006,(08

[9] 陈春源. 内部会计控制制度的构建与实施[J]. 农电管理 , 2005,(11)

[10] 祝伯红. 推行内部会计控制制度中存在的问题及对策[J]. 绿色财会 , 2006,(07)

[11] 孙丽娜. 企业内部会计控制制度的探讨[J]. 现代农业 , 2008,(09)

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