财务造假的原因及对策_开题报告

一、绪论

（一）研究背景与意义

（二）研究内容与方法

1.研究内容

2.研究方法

二、文献综述

 （一）相关概念

1.上市

2.财务造假

三、上市公 司财务造假分析

（一）财务造假样本分析

（二）财务造假手段分析

1.虚增利润.

      2.不按照规定确认成本.费用

3.利用关联交易和资产

4.披露会计信息未按规定

5.利用政府和银行的“扶持”

（三）财财 务造假原因分析

1.内部原因

2.外部原因

四、研究结论与建议

（一）研究结论

（二）研究建议

1.完善公司的治理机制

2.完善会计准则会计制度

3.加强财务管理，客观公正的披露财务信息

4.提高会计从业人员的业务素质和职业道德

5.加强外部监管

（三）本章小结一、选题背景财务造假是个古老的话题,也是个人们非常熟悉,在当今非常流行的话题.近一段时间以来,国内外的财务造假丑闻频频发生,给各国经济带来了巨大的损失.当前的会计信息严重失真,会计诚信危机等可以说都是财务造假的结果.财务造假广泛存在,手段多种多样,给国家和广大投资者带来的危害,损失不可估量。因此,识别财务造假的主要手段并采取有效的防范措施已成为会计理论研究和实践的重要议题.与国外财务造假状况相比，由于国情不同，我国财务造假的原因有自身的独特性。这些财务造假事件不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场员态叧収的发展具有很大的危害。本文主要探讨我国上市公司财务造假的原因﹑手段及防范措施。二、本课题研究的意义在实证分析的基础上，本文提出中国上市公司一些贯用的造假手法，接着提出一种有效的财务造假识别方法一分析性程序的应用。在这些分析的基础上，本文试图挖掘中国证券市场中财务造假行为的深层次原因，涉及制度因素、信息披露和公司治理问题。现今全球都存在财务造假的问题，但制度因素属于中国所特有。本文是在分析财务造假的概念和行为特征的基础上,对当前我国财务造假的主要手段进行总结和提炼,针对这些造假的手段,本文尝试提出财务造假治理的防范措施及治理建议。三、研究现状在我国，内部控制信息披露经历了从无到有的发展历程。深圳证券交易所发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。上海证券交易所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（征求意见稿）》，规定了上市公司内部控制制度的目标，规范了上市公司内部控制制度的基本框架，并对特定风险的内部控制做出了规定，同时要求上市公司建立内部控制的稽核制度。白华、朱海林、吴春、冷冰等对系列财务造假案引发的注册会计师独立性问题、独立董事的独立性问题及高级管理人员的股票期权激励机制问题进行了分析。《财务与会计》特约记者、阎达五、李勇、葛家澎、黄世忠等对引发美国财务造假的会计、审计制度问题、财务造假动机进行了探讨，提出改革现有的会计准则体系、加强政府监管等观点，并总结提出了对我国的几点借鉴等等。四、拟研究与解决的主要问题首先对会计信息的基本概念进行简要的分析,因为只有搞清楚财务造假概念这一基本问题,才能探悉到其症结所在,从而找到解决问题的良方.(一) 财务造假概念 财务造假,是指在有关会计行为人为实现其行为目标,达到某种目的,利用会计法规,准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域,有目的的选择会计程序和方法,甚至凭空捏造,修饰其财务报表和数据,使之显示出对其有利的会计信息的行为,财务造假是一种不规范的会计行为,它将致使提供的会计信息失去真实性和可靠性.财务造假行为包含造假的主体,造假的动机,造假的主要手段和造假的影响等要素。在实务中,要保证真实性,杜绝财务造假行为,从根本上来说,就要求各类经济信息的产生,传递,输送和加工使用,必须以实际发生的经济业务及其证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映经济活动的状况和结果,做到内容真实,数字准确,资料可靠.具体地说:会计确认环节,要求以实际经济活动为依据,会计计量,记录的对象必须是真实的经济业务,财务会计报告必须如实地反映情况,不得掩饰.也就是说会计核算必须根据经济业务填制凭证,根据凭证登记账簿,根据账簿编制财务会计报告,这一程序应是对经济活动的客观,完全,系统和规范的反映.在我国,企业事业单位为实现真实性的目标,首先必须按照有关法律法规行事,按规范的程序和方法进行会计核算工作,按照统一的口径编制出会计报表,得出有关财务指标数据.企业事业单位贯彻真实性原则,必须遵守《会计法》,《企业会计准则》,《企业统一会计制度》及企业事业单位相关的规章制度,工作规范和原则等.(二)财务造假的特征分析1.通常是以管理层为主体的集体舞弊尽管公司财务造假可能出现在各个层面,但造假的主体是上市公司的管理层.如果是普通员工舞弊,除非串通或经管理层授意,否则内部控制制度均能有效预防或事后核查;而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒,注册会计师难以有效识别.上市公司财务造假属集体舞弊,往往动用组织的资源和力量,有计划,有步骤地实施造假.但由于其战线过长,破绽相应地也较多,隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊.2.以会计数据作为造假的客体财务造假活动不论其目的和形式如何,最终都要反映到会计凭证,会计账簿,会计报表和资产实物等会计信息载体之中.造假的方式主要有伪造,变造公司的会计凭证,应用不恰当的会计方法和频繁(恶意)变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章.3.造假不能改变企业的真实盈利状况财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据,因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况,相反,造假带来的虚假信息反面会干扰,破坏正常的经营决策,恶化企业的盈利情况.4.连续的行为财务造假通常具有在几个年度内连续的造假行为,既然造假行为是有系统,有步骤,有计划的行为,就很难只在一个年度内出现,必然会涉及到几个会计期间.比如上个会计期间对坏帐大量计提,在下个会计期间转回来提高利润.五、拟采用的研究方法本范文主要采用的研究方法是文献研究法和信息研究法等。六、参考文献[1] 叶星月.企业财务风险分析与控制策略探讨[J].行政事业资产与财务,2014,(33):61-62.

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