浅谈内部审计对完善企业内部控制体系的重要性--以WB教育为例_开题报告

一、国内研究现状

（一）国内企业内控中内部审计发展现状

    凤夙的《财务报告、规划、绩效与控制》中认为，如果说内部控制是企业具体的控制方式，那么内部审计则是确保内部控制活动能够正常运行的保证；它主要通过评估控制活动的有效性和效率来支持企业降低风险的控制活动。

郭艳萍的《企业内部审计与内部控制融合的几点策略》中认为，单一的财务报告审计势必无法满足利益相关者们的实际需求，基于此种背景下企业管理则也更加深刻的认识到内部审计与内部控制在企业应对危机中的重要性，因此做好内部审计与内部控制的有机融合就显得尤为重要。这是因为做好内部审计与内部控制的有机融合不仅能够发挥出两者在企业治理上的关键作用，还能够帮助企业提前发现潜在风险，从而做好应对措施，以保证企业的健康稳定发展。

段亚楠在《浅谈我国内部审计人员职业道德现状》中认为，内部审计对企业管理的重要性不言而喻，内部审计人员的职业道德水平直接关乎着内部审计的质量。然而，由于我国部分企业对内部审计人员职业道德的重要性认识不足等原因，我国内部审计人员职业道德意识相对薄弱，存在独立性差、客观性难以保证、内部审计信息泄密等问题。

颜家英的《内部审计在企业风险管理中的作用机制》中认为，在风险管理意识不强、内审没有得到企业高层重视和支持的企业中，内审不可能在帮助企业有效控制风险中发挥多大的作用。

戴微《关于企业内部审计质量控制的研究》中认为，内部审计质量对于审计工作的效率和效果均构成重大影响，是企业关注的核心内容之一。内部审计的质量直接影响到内部审计能否发挥作用，因此，内部审计的质量控制对于整个企业来说非常关键。

娄燕云《浅谈企业通过内部审计完善内部控制》中认为，内部审计是内部控制的基石，是评价内部控制是否健全有效的工具，能确保内部控制的有效性。企业可以通过内部审计来完善内部控制，提高内部审计在内部控制中的监督 、评价 、提供管理咨询方面的作用，最终达到公司治理目标 。

冯罗恒《企业内部审计质量控制浅析》中认为，微观环境是指企业管理者的重视程度，它会直接对内部审计质量产生较大影响，而这种影响是可以改变的。如果企业管理者高度重视内部审计工作，他会对审计问题及意见给予积极支持，充分体现出内部审计的价值，反之，内部审计的作用微乎其微。

徐冬梅《探究企业内部审计在内部控制中的作用》中认为，为了加强风险应对能力，企业应当具有满足发展需求的风险评估，其中，风险自我评估是最重要的目的，而内部审计是实现这一目的最有效的方式之一。

雷晶竹《论企业内部审计对完善内部控制体系建设的重要作用》中认为，内部审计与内部控制体系只有紧密地结合才能更快更好的实现企业的发展目标 ，内控体系的完善是内审发挥作用的前提。

刘玉秋《论企业内部审计与内部控制的关系》中认为，内部审计工作相对较为独立，通过对企业活动进行监督，能够有效提高企业的经济效益。而内部控制工作通过对企业的各种信息进行监督和控制，能够保证企业内部经济活动的可靠性。二者的目标都是为了实现企业的发展，因此目标具有一致性，并且在工作内容上呈现出一定的互动性。

袁树林《企业财务内部审计与控制研究》中认为，企业内部开展财务审计工作时，不仅要重视对财务相关要素的管控，同时要完善审计工作的涉及面，不断强化专项审计工作进展，落实并提升专项审计针对性、高效性。

赵云霞《浅析企业内部审计独立性对内部控制的影响》中认为，每年需要实施有效的经营法规管理标准，对内部审计进行有效的经营分析，设置独立的监督职能规范评判管理标准，不断推行有效的财务行政规范，加强财务管理行为执行水平的分析。

杨铁领《加强企业内部控制的若干思考》中认为，企业内部控制建设是保障企业健康发展的有效方法与途径，企业建立并严格执行内部控制，可有效减少投资损失，消除各种违法违规行为，进而保障企业的财务数据信息的真实和完整。

总结：我国企业内部审计不够独立、公司领导层对内部审计的支持力度不高、审计人员专业性不高、需要不断完善内部审计制度建立起有效的内部审计体系，并且需要向国外学习他们先进的理念，才能够在内部控制体系中发挥重要作用。

二、国外研究现状

(一）国外企业内控中内部审计的发展现状

Elias Gebrayel,Hajer Jarrar,Charbel Salloum,Quentin Lefebvre.《审计委员会与内部审计职能之间的有效联系及其对财务报告质量的影响》中认为，他们认为审计委员会在监督内部控制和内部审计职能方面的作用在过去几十年里得到了加强，成为在重大丑闻和失败之后的公司治理机制。审计委员会更经常地开会，对财务报告进行有效监测，增加讨论财务报表和审计报告中任何问题和审计结果并采取后续行动的可能性。

Marc Eulerich,Jochen C. Theis,Junpeng Lao,Meike Ramon.《吸引力对内部审计师欺诈风险判断的影响》他们认为，独立性和客观性是内部审计师欺诈风险判断所依据的关键原则。研究结果表明，内部审计师的经验和动机可能使他们对外表吸引力的陈规定型观念和吸引力光环效应免疫。

Razimah Abdullah,Zubaidah Ismail,Malcolm Smith.《审计委员会的参与和内部审计职能质量对公司治理的影响》认为，内部审计职能的结构和审计委员会的结构及其与内部审计质量和内部审计职能有效性的关系。内部审计绩效的提高与提高公司治理规模的建议增多有关。结果还表明，审计委员会对内部审计活动的具体审查影响到审计质量或总体内部审计业绩，并影响到内部审计各个阶段的质量，特别是审计规划。

Louis Smidt,Aidi Ahmi,Leandi Steenkamp,D.P. der Nest,Dave Lubbe.《对通用审计软件的评估：澳大利亚的内部审计职能》认为，在当今技术驱动的时代，信息技术的进步对企业组织开展业务的方式产生了重大影响，通用审计软件（gas）是最常用的基于技术的工具之一，可用于内部审计功能，以测试控制目的。

Grace Mubako.《内部审计外包》提出内部审计职能传统上是内部审计职能，随着其他服务的全球趋势，这种职能越来越多地外包给外部咨询人。为内部审计服务的成本效益和获得专门内部审计资源的机会有所改善，外部服务也被广泛的采用。

      总结：国外的内部审计虽然还存在着一些问题，但是国外的内部审计发展时间久，体系完善，并且走向全球化和信息化、技术化。企业通过内部审计来完善内部控制，提高内部审计在内部控制中的监督、评价、提供管理咨询方面的作用，最终达到公司治理目标。

范文提纲

引言：内部审计对完善内部控制体系的重要性

一、内部审计和内部控制体系的定义及联系

（一）什么是内部审计、基本类型

（二）什么是内部控制体系

内部审计和内部控制的内在联系

二、内部审计对内部控制体系的作用

（一）内部审计是内部控制重要的监督力量

（二）内部审计为企业提供重要的信息收集和沟通方式

（三）内部审计是企业内部控制活动的重要行为方式

（四）内部审计是企业风险评估的主要执行者

（五）内部审计为内部控制提供良好环境

如何加强内部审计在内控中的重要性

（一）企业内部审计的存在的问题

1.内部审计对内部控制运行监督方面的不足 

2.内部审计弱化了对内部控制的评价

3.内部审计在为企业提供管理咨询方面存在欠缺

（二）如何提高内部审计质量完善内部控制体系

1.强化内部审计对内部控制的监督作用

2.强化内部审计在内部控制中的评价作用

3.改善内部审计工作环境

4.增强内部审计的独立性

5.加强内部审计队伍建设

四、内部审计的新趋势

（一）内部审计开拓以风险管理为导向的内控新领域

五、WB英语教育内部审计案例分析

（一）WB教育内部审计制度不完善

（二）WB教育内部审计缺乏独立性

（三）WB教育内部审计范围局限性

（四）WB教育内部审计环境的复杂

（五）WB教育内部审计人员专业素质不高

参考文献

[1] 凤夙.《财务报告、规划、绩效与控制》--2版.北京：中国财政经济出版社，2017.2：504-508                                                                                                               

[2] 郭艳萍.企业内部审计与内部控制融合的几点策略[J].中国市场,2019(17):95-96.

[3]段亚楠.浅谈我国内部审计人员职业道德现状[J].当代会计,2018(11):57-58.

[4]颜家英.内部审计在企业风险管理中的作用机制[J].合作经济与科技,2018(22):168-169.

[5]戴微.关于企业内部审计质量控制的研究[J].会计师,2018(15):53-54.

[6] 娄燕云.浅谈企业通过内部审计完善内部控制[J].科技视界,2018(35):136+138. 

[7] 冯罗恒.企业内部审计质量控制浅析[J].纳税,2019,13(17):215.

计,2019(09):56-58.

[8] 徐冬梅.探究企业内部审计在内部控制中的作用[J].商场现代化,2019(08):103-104.

[9] 雷晶竹.论企业内部审计对完善内部控制体系建设的重要作用[J].中国市场,2019(14):136-137.

[10] 刘玉秋.论企业内部审计与内部控制的关系[J].全国流通经济,2019(18):191-192. 

[11] 袁树林.企业财务内部审计与控制研究[J].科技经济导刊,2019,27(10):235.

[12] 赵云霞.浅析企业内部审计独立性对内部控制的影响[J].纳税,2018(02):167.

[13]杨铁领.加强企业内部控制的若干思考[J/OL].现代营销(下旬刊),2019(09):139-140[2019-09-16]. ://kns.cnki.net/kcms/detail/22.1256.f.20190909.1136.166.html.

[14]]Elias Gebrayel,Hajer Jarrar,Charbel Salloum,Quentin Lefebvre. Effective association between audit committees and the internal audit function and its impact on financial reporting quality: Empirical evidence from Omani listed firms[J]. International Journal of Auditing,2018,22(2).

[15]Marc Eulerich,Jochen C. Theis,Junpeng Lao,Meike Ramon. Do fine feathers make a fine bird? The influence of attractiveness on fraud‐risk judgments by internal auditors[J]. International Journal of Auditing,2018,22(3).

[16]Razimah Abdullah,Zubaidah Ismail,Malcolm Smith. Audit committees' involvement and the effects of quality in the internal audit function on corporate governance[J]. International Journal of Auditing,2018,22(3).

[17]Louis Smidt,Aidi Ahmi,Leandi Steenkamp,D.P. der Nest,Dave Lubbe. A Maturity‐level Assessment of Generalised Audit Software: Internal Audit Functions in Australia[J]. Australian Accounting Review,2019,29(3).

[18]Grace Mubako. Internal Audit Outsourcing: A Literature Synthesis and Future Directions[J]. Australian Accounting Review,2019,29(3).