浅谈我国会计监管现状及对策_开题报告

一、国内研究现状

改革开放以来，我国逐步建立了一种以基层单位财务收支为监督对象，以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系。我国的会计监督，是指管理机构中的会计从业人员根据法律法规的规定，利用会计手段监督经济活动的合法性、合理性和有效性。

2003年杨芳在现代信息刊物发表的《论会计监督体系》一文中提出任何一种监督作用的发挥都必须具备一定的条件。监督者与被监督者必须是两个平行的主体，它们隶属于不同的行政权利主体，他们之间没有行政上的隶属关系。然而我国的会计人员管理体制是作为监督者的会计人员的人事和工资福利待遇，由被监督者管理，这不利于会计监督职能的发挥。监督者与被监督者在经济利益上是对立统一的关系。二者在经济利益上的统一性表现在会计监督作为经济管理的重要内容有利于提高被监督单位的经济效益。二者的对立性表现在监督者的作用发挥得越充分，工作业绩越大,在某种程度上被监督者的个人利益和小集体利益就会相应减少。从这种意义上讲，监督者与被监督者的经济利益是此消彼长的关系。一个完善合理且严格的监管体系能够维护会计市场的运行稳定、内部市场和国家市场的经济秩序的构建是企业得以正常经营和发展的重要保证,然而目前非法或不合理的财务行为正在大多数企业中迅速滋长，严重侵害了企业的经济利益，扰乱了社会经济制度。会计监管是社会主义经济监督系统的重要组成部分，实施有效的会计监管，可以有效防止会计信息失真，保证经营管理决策以及投资决策所需的正确信息，遏制会计造假的发生，对社会主义市场经济建设能够健康有序的发展起着十分重要的作用。2011年孙国庆在产业与科技论坛发表的《关于强化会计监督的思考》中提出建立内部控制体系，使会计监督成为企业的关键所在，使企业有条件去发挥其会计控制职能，加强外部监督,促使企业主动完善会计控制，想要企业具有会计控制的能力,还必须改革当前会计管理机制,跟上现代公司制度的发展步伐。

国外研究现状

会计监督理论可以追溯到新古典经济学的规制理论。它认为产业规制是政府出于“公共利益”对“市场失灵”的一种补救。市场失灵来自于公共产品和外部性输送的会计信息缺乏，再加上信息不匹配导致的会计信息质量和时间上的随意性，这些理论成果将经济学理论和会计监督相结合解释了会计监督产生的原因。l929年爆发的经济危机使人们痛定思痛，从根本上意识到了会计信息舞弊、监管软弱这些弊病。美国于1934年首次制定了会计准则，成立了证券交易委员会，作为国家专门负责的监管机构。美国国会参议院和众议院对会计监督体系制定了以下方案：第一个方案是设立相关政府监管职能部门，对注册会计师进行监督和管理；第二个方案是健全完善和注册会计师的自我监督管理的法规。当时，美国注册会计师协会(AICPA)向美国国会主动要求施行监督，从根本上为了防止政府对行业监督的过多干预。请求通过后，美国注册会计师协会成立了若干部门，确立了完整的自律监督机制，额外组建了公共监管委员会，对其独立性和审计的水平进行监督。针对安然事件．2002年7月美国国会再次通过了《萨班斯—奥克斯利法案》，标志着美国从行业自律模式开始进入独立监管的时代。根据SOX美国还成立了PCAOB公众公司会计监管委员会，代替了AICPA成为美国最主要的监督机构。PCAOB是与政府部门与会计行业不同，60%的成员都未涉及过会计行业，与此同时，欧洲国家也通过立法加强了会计监督。会计监督的自律模式是注册会计师协会参照完整的自律监督体制，对注册会计师的独立性进行监督。会计监督的行业自律模式在会计组织相对完善的西方国家大量采用，比如加拿大、澳大利亚、英国和美国等。政府监督模式主要依靠政府对会计行业进行监督。会计职业团体中通常设有政府的代表进行监督，以便更好的贯彻落实国家的相关政策，一部分是半官方的机构，还有一部分是独立存在的会计职业机构，不发挥任何作用，一般只是对组织的成员给予一些技术上的指导。采用该模式的国家有法国、德国、日本等。

2006年林怀敏在福建财会管理学院学报发表的《浅议美国会计行业的监管体系》一文中指出，美国虽然是世界上经济管理最先进的国家，然而还是会产生一系列会计造假大案，重要原因就是过分信赖自律制度。德国的会计监管体系以政府监管为主。德国法律规定必须建立双层委员会的内部治理结构，既经营委员会和监事会。经营委员会负责监管公司日常的经营管理，经营委员会的成员由监事会任命并对其监督。在德国公司内部监管主要是以监事会为中心的会计组织监管，由监事会决定执行董事人选，不设立审计委员会。1998年德国成立会计准则委员会（gasc），gasa下设管理委员会、监督委员会和大会，进行对上市公司的会计监督。德国通过对注册会计师行业准入条件的严格要求、注册会计师事务从业标准的要求的方面，实现对注册会计师的行业自律。在抬高注册会计师入行标准的同时，实际上也是加强注册会计师监管能力，提高监管效能。

范文提纲

一、目前我国会计监管的方式

（一）企业内部监督，会计人员对经济活动的准确性、合法性的判断，必须以财政经济法律、法规作为依据，并据此做出恰当的处理。

社会监督指企业在经营过程中，会委托社会中介机构对其经济活动进行审计，中介机构在监督完成以后会据实做出客观的评价。

政府监督依据相关的法律和法规，对企业的会计行为和会计资料进行监督和检查。

 二、我国财务监管中存在的主要问题

（一）法律法规的不健全问题，主要表现为处罚力度不够，对会计部门的监管力度还有待进一步的加强。

（二）企业内部监管机制不健全，缺乏各种监督制度。

（三）企业负责人会计意识薄弱，盲目追求短期利益最大化，授意会计人员做假账，伪造会计凭证，办理违法会计事项。

（四）会计从业人员职业操守和专业能力欠佳。

三、改善我国财务监管问题的一些对策

（一）健全会计信息管制的法律体系，不断提高《会计法》的可实施性，以确保《会计法》中各个规章条列的进一步优化落实，加强主体的监管力度。

（二）加强企业内部牵制，实施会计委派制，强化法人会计责任。

（三）全面提高会计从业人员的综合素质。

三、参考文献

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