浅议“营改增”对物流企业税负影响_开题报告

（一）“营改增”背景

随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷：①增值税的征税范围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能放宽，包含所有商品和劳务；②不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣，为避免重复征税企业更愿意选择自身服务模式，而不是愿意选择外购服务，不利于企业的专业化分工和外包服务的发展；③两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。

“营改增”的主要内容

 营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。

1.营业税与增值税的概念及区别

增值税的概念

营业税的概念。

营业税和增值税的区别

2.营改增”试点的范围及税率

3.税收收入归属及优惠政策的过渡

二、我国物流业的涉税现状　

（一）“营改增”后试点企业面临的主要问题

税率增幅较大

可抵扣进项税额较少

企业增值税专业知识缺乏

税率偏高且不合理

5. 重复纳税

三、“营改增”对物流业流转税税负影响及会计处理

（一）“营改增”对物流业小规模纳税人的流转税税负影响及会计处理

1. “营改增”对物流企业小规模纳税人税负的影响

2.小规模纳税人的会计处理

（二）“营改增”对物流业一般纳税人的流转税税负影响及会计处理

1.“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响

2.增值税一般纳税人的会计处理

“营改增”对物流企业利润产生的影响　

（一）营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响

和营业税有所不同的是，增值税可以说是一种价外税，并不需要从收入之中直接予以扣除。所以，增值税对于企业利润所产生的影响主要是附加税费对于所得税所产生的影响。

（二）外购固定资产对物流企业利润产生的影响

在营改增之后，物流企业外购的固定资产当年，其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣，这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响。

(三) 营业成本

在营改增之后，用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一定程度上降低物流企业自身的营业成本，从而提高物流企业的利润。

“营改增”对物流企业影响的政策建议

（一）及时申请过渡性财政扶持以减轻税务负担

（二）统一物流业各环节税率

(三) 进一步完善相关税收法律法规及配套措施的建设

(四) 放宽一般纳税人标准

 (五) 加强宣传引导

二、范文提纲

摘要I

一、“营改增”的背景及主要内容

（一）“营改增”背景

（二）“营改增”的主要内容

1.营业税与增值税的概念及区别

2.营改增”试点的范围及税率

3.税收收入归属及优惠政策的过渡

二、我国物流业的涉税现状

（一）“营改增”后试点企业面临的主要问题

1.税率增幅较大

2.可抵扣进项税额较少

3.企业增值税专业知识缺乏

4.税率偏高且不合理

5. 重复纳税

三、“营改增”对物流业流转税税负影响及会计处理

（一）“营改增”对物流业小规模纳税人的流转税税负影响及会计处理

1. “营改增”对物流企业小规模纳税人税负的影响

2.小规模纳税人的会计处理

（二）“营改增”对物流业一般纳税人的流转税税负影响及会计处理

1.“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响

2.增值税一般纳税人的会计处理

四、 “营改增”对物流企业利润产生的影响

（一）营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响

（二）外购固定资产对物流企业利润产生的影响

(三) 营业成本

五、“营改增”对物流企业影响的政策建议

（一）及时申请过渡性财政扶持以减轻税务负担

（二）统一物流业各环节税率

(三) 进一步完善相关税收法律法规及配套措施的建设

(四) 放宽一般纳税人标准

(五) 加强宣传引导

参考文献

[1] 艾华．王震．营业税改增值税试点政策与事务处理．中国税务出版社，2012

[2] 贾康．为何我国营业税要改征增值税．中国财经报．2011,(1)

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[6] 财政部．国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知．2012-11-16

[7] 财政部．国家税务总局．《财政部、国家税务总局关于在北京风8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》．2012-7-31

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[9] 周敏.营业税改增值税对企业的影响分析．现代商业，2012(11)

[10] 苏强．对物流业改征增值税的思考．税务研究，2010（11）

[11] 秦继伟.完善物流企业营业税的研究.高等教育出版社.2012

[12]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响.新会计.2012年第6期

[13]孟筠.物流业税改几家欢喜几家愁.国际商报.2012-3-1

[14]张明.上海“营改增”点阶段性成效好于预期.解放日报.2012-5-14

[15]国家税务总局税收科所研究所.外国税制概览（第4版）.中国税务出版社.2012

[16]李丽萍.营改增的效果怎么样：营业税改证增值税牵一发动全身.2013年-02-18