上市公司会计信息披露_开题报告

一、文献综述

国外研究动态

会计信息披露最早起源于英国,早在1948年英国就制定关于信息披露的法规——《 公司法》。而当今世界信息披露最完善的当属美国,从1911年堪萨斯州的《蓝天法》的制定,到《证券法》(1933)和《证券交易法》(1934)的颁布,再到美国联邦证券交易委员会(SEC)的成立,标志了证券市场信息披露制度的初步形成。最后到《萨班斯——奥克斯利法案》(2002)的颁布,有效的抑制了上市公司的舞弊行为。近几年威廉姆斯.J、恩格.L.L、巴塞.G、罗伯特.布朗、保罗.M等人,均在信息披露领域有所研究,对完善我国上市公司会计信息披露具有一定的借鉴意义。

国内研究动态

1.上市公司会计信息披露的现状及存在的问题

齐晋（2009)指出上市公司会计信息披露存在的问题包括会计信息披露不完整、会计信息披露不规范、会计信息披露不及时、会计信息披露不真实。

许琼（2009)指出上市公司会计信息披露存在的问题是有关跨级法规、制度不完善;上市公司会计行为不规范，又包括信息披露不真实、不充分、不及时、有效性不高、利用资产重组和关联交易操纵会计信息;审计监督职业不规范。

薄向华（2010)通过大量客观的数据来表明当前上市公司会计信息披露存在的问题，除了会计信息的可靠性较低、不及时不充分的问题，还有会计信息的相关性低、报告“补丁”屡禁不绝两个问题，文中还提到，上市公司应该披露与未来发展有关的信息，而不是历史信息，这种空洞的信息并不能给予信息使用者任何帮助。文中的“补丁”是指在披露相关报告之后，上市公司处于各种方面的原因有可能发布各类补充公告与更新公告。

赵心元（2010)指出我国上市公司会计信息拨露存在的问题有会计信息披露存在虚假情况，会计信息披露不及时，会计信息披露存在被动现象。这也是大部分学者的观点。      

闫天池、张庆龙（2009)指出上市公司会计信息披露存在的问题有信息披露缺乏相关性与全面完整性，质量不高;过多偏重于政府监管，忽视其他利益相关人需求动力因素改善，且监管与激励措施不到位。作者还认为问题的根源在于信息需求的动力不足与监普、激励措施不到位直接相关。信息需求的动力不足来自于缺乏真正有效的信息需求主体,而真正有效的信息需求主体依赖于需求者内在动力的大小,信息需求者的成熟程度(对会计信息的利用程度和效率)信息需求者影响力的大小。

2.上市公司会计信息披露存在缺陷的原因分析

李学军（2009)指出会计信息披露失真的原因有信息不对称下的委托代理问题和处罚政策的压力与巨大利益的诱惑，文中提到高级管理人员作为股东的代理人，具有双重目标：一方面，管理高层追求自己人力资本价格的最大化目标；另一方面，作为股东代理人，接受股东的委托，肩负为股东追求利润最大化目标的责任，而管理高层不是所有者，公司利润最大化并不意味着公司管理高层个人效用最大化，因此，公司管理高层没有足够的动力追求公司利润的最大化，披露虚假的会计信息，夺大其在任期间的经营业绩，以达到骗取所有者信任。

吴伟荣（2008）指出提高会计信息披露质量的方法和措施关键在于完善公司治理结构，所以从公司治理角度分析会计信息失真的成因。文章阐述了四个观点:股权结构不合理，国有股权代表人缺位，出现了“官出数字，数字出官”的现象；内部人控制现象严重；职业经理人市场不健全；执业环境不完善。

石俊山（2008)认为我国上市公司会计信息披路存在问题的原因有：企业上市动机不纯，许多企业将上市看成是利用证券市场“ 圈钱”的好场所，所以，许多企业在改制上市过程中不是注重怎样转变机制，而是热衷于财务数据包装，不少企业在上市时就在项目可行性、招股说明书等各个环节造假；上市公司的 “利已”动机，在证券市场上，公司良好的形象至关重要，这样刺激了公司为保持良好的形象来吸引投资者而倾向于公布好消息，隐瞒着不利的方面；违规成本低，作者认为只要违规的成本远远低于违规的预期收益，企业就有违规的欲望；监管部门监管不力，目前，证券交易所和中国证监会的监管手段落后，人力不够，执法不严。

提高上市公司会计信息披露质量的对策

王文波（2007)指出，目前，我国上市公司会计信息披露中存在的问题主要是由现行不完善的市场经济特定制度安排下的环境因素所决定，要想一蹴而就予以全面解决是不可能的，应采取多管齐下的办法，即建立和完善多层次的上市公司信息披露监管制度、完善公司治理结构，改革审计运作机制、提高注册会计师队伍素质、用法制手段规范审计监督、加强执法力度，保证法规贯彻执行、健全上市公司会计信息披露的规范体系，逐步改善现状。

何丽萍（2007)指出提高会计信息披露质量的方法有建立科学、完整和行之有效的上市公司内部会计控制监督制度;提高财会人员的职业素质和业务水平；严格执行《会计准则》和《企业会计制度》；建立和完善上市公司的独立董事制度；加强上市公司的外部监督审计和审计约束责任。

沈玉凯（2009)提出提高会计信息披露质量的措施包括建立合理的业绩评价体系；建立完善、合理的财务报告体系；加强公司治理，完善监管机制；会计信息披露中矛盾的权衡。

施彩梅（2009)阐述我国上市公司会计信息披露监管是政府监管，尽普涉及政府监管的法律条文数量多且明确具体，管理方法多样，管理程序细致，处罚措施详尽，监管机构的权限职责也明确，但事实证明效果不佳。政府监管模式已不适应当前我国.上市公司的会计信息披露监管的需要，应建立政府监管、自我监管和社会监管三位一体的立体监管框架。

二、范文提纲

一、上市公司会计信息披露概述

（一）上市公司会计信息披露的概念

（二）上市公司会计信息披露的内容

二、上市公司信息披露的原则

（一）内容，上的明晰性原则

（二）数量上的充分性原则

（三）质量上的真实性原则

三、我国上市公司会计信息披露的现状

（一）会计信息披露不真实

（二）会计信息披露不充分

（三）会计信息披露不及时

（四）会计信息披露不规范

（五）审计执业不规范

四、上市公司会计信息披露存在问题的原因

（一）公司自身内在原因

（二）激励机制扭曲

（三）违规成本低廉

（四）政出多门导致会计信息披露不规范

（五）证券监管力度不足

（六）中小投资者的监管不够

五、解决问题的有效对策

（一）建立内部控制机制是根本保证

（二）建立健全外部约束机制是必要措施

六、总结

三、参考文献

沈玉凯.浅析会计信息披露质量的改进一一基于会计信息的可靠性和相关性[J].《会计师》，2009  ( 1)

[2]施彩梅.浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策[J].《会计师》，2009 (6)

[3]王文波.如何提高上市公司会计信息披露的质量[J].《北方经贸》，2007 (6)

[4]吴伟荣.上市公司会计信息披露质量分析[J].《合作经济与科技》，2008 (18)

[5]何丽萍.提高会计信息披露质量之我见[J].《财经界》，2007 (1)

[6]李学军.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].《市场论坛》， 2009  (9)

[7] 石俊山.我国上市公司会计信息披露问题探讨[J].《科技信息》，2008  ( 2)

[8] 齐晋..上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析[J].《会计之友》，2009 (10)   [9]薄向华.上市公司会计信息披露存在的问题及对策[J].《经济研究导刊》，2010 (7）

[10]闫天池、张庆龙_上市公司环境会计信息披露的目标导向:现状评析与质量改进[J].《东北财经大学学报》，2009  (6)

[11]赵心元论上市公司会计信息披露问题与解决措施[J].《中国经贸导刊》，2010 (4)

[12]许琼.对上市公司会计信息披露的现实思考[J].《中国科技信息》。2009 ( 19)

[13]中国会计学会编.会计监管专题第一版[M].北京:中国财政经济出版社, 2003

[14]葛家澍，陈少华.改进企业财务报告问题研究  [M]。北京:中国财政经济出版社，2002

[15]吴琳芳.中国上市公司会计信息披露研究[M].成都:西南财经大学出版社，2005 (4）

[16] L.L.Eng.Corporate Governance and Voluntary Disclosure[J].Journal of Accounting and Public Policy,2003,4(22)

[17]Collins,Maydew,Weiss,Healy,PalePu.Changes in the value-relevanceof earnings and book values over the past forty years[J].Journal of Accounting and Economics, 2010