企业会计信息失真民事责任的发展_开题报告

（一）国外会计信息失真的法律现状

美国会计信息失真民事责任具体体现在美国证券法律体系的两大支柱：1933年《证券法》、1934年《证券交易法》、以及证券交易委员会制定的lOb—5规则。1933年《证券法》第11条规定：当注册上市申请表的任何部分在生效时有对重大事实的不真陈述，或者遗漏了规定应当报告的为使企业上市申请不至于被误解所必要的重大事实时，任何获得这种证券的人(除非被证明获得这种证券时，他已知这种不真实或遗漏情况)都可以根据法律在任何具有合法管辖权的法院提起诉讼。要求证券发行人、董事或履行类似职能的人、合伙人、会计师或鉴定人赔偿，原告损害赔偿额的计算标准为原告购买所争有价证券的金额与下列3种金额之间的差额：原告起诉前已将证券卖出的，为其卖出价；原告起诉前和起诉中均未将证券卖出的，为其起诉时该证券的卖出价；原告在起诉后、判决前将证券卖出的，如果其卖价高于起诉时该证券的价格，为其卖价；如果其卖价低于起诉时该证券的价格，以起诉时的价格计算。

    1933年《证券法》、1934年《证券交易法》制定并实施后，在司法实践中经过了不断的修订，使其日趋完善。因此当会计信息纠纷的双方对信息是否失真产生歧义时，司法人员作为非会计专业人士，将其中的鉴定职能转交给了比较独立的法务会计人员。在20世纪70至80年代，美国政府在审理相关会计舞弊案中，开始大量聘用法务会计人员，以便合理确定会计信息失真的法律责任，满足司法公正的要求。会计信息造假者往往利用虚假会计报表敛取钱财，然后利用有关中介机构如会计师事务所等审查的局限性，将所有的责任予以转嫁，使有关中介机构成为他们的替罪羊。1996年2月，美国俄亥俄州高级法院判决了一项关于金融服务和约的咨询案件，判决提供财务预算并出具了咨询结果报告的普华会计师事务所败诉，承担原告1580万美元的赔偿。

近期，美国资本市场爆出瑞幸咖啡（luckin coffee）财务造假22亿元事件，是一起非常典型的会计信息故意失真案例。从2019年第二季度开始，相关人员从事了不当行为，包括捏造交易。而从2019年第二季度到第四季度，与虚假交易相关的总销售金额约为22亿元人民币。金融市场的投资者承受了巨大的打击，一夜之间股价跌幅达75.57%之多，扰乱了市场公平竞争的模式，使得资本市场运作出现混乱。瑞幸咖啡于2019年在美国纳斯达克上市，根据美国法律，提供不实财务报告和故意进行证券欺诈的犯罪要判处10至25年的监禁，并会遭到美国证券交易委员会的巨额监管处罚，罚金最高达2500万美元。担任其财务审计工作的安永华明会计事务所在此案中也不免会被质疑公正性及专业性，甚至为此付出沉重的法律代价支付巨额罚款。

（二）国内会计信息失真的法律现状

目前，我国证券监管机构对上市公司会计信息失真案件的处罚，普遍存在量刑不准和处罚力度较轻等缺点，且手段过于单一，更多的使用罚款和警告，且罚款的对象尤以企业或单位为主，对直接责任人的处罚较轻（最高30万元），市场禁入、承担刑事责任和民事责任的较少。其结果是违规成本远低于违规收益，处罚的警示效应没能得到充分发挥，造成一些上市公司敢于冒险甚至多次违规，视法规为儿戏。较轻的处罚力度在一定程度上纵容料违规行为，因此应及时修订法规，改变经济处罚的对象，提高处罚的力度。罚款的主要对象应是信息造假的责任人，而不是企业，因为企业是投资者的企业，失真的信息已经使投资者蒙受了损失，如果再予以处罚，无疑使投资者受到双重损失，而作为虚假信息的最大受益者的管理者却损失较少。建立和完善我国会计信息失真民事赔偿诉讼机制是一个庞大的系统工程，不可能一蹴而就，其实现有赖于立法、行政、司法三者的互动，有赖于民事、刑事责任和行政责任的互动。同时需要立法机关的重视，广大投资者也要提高维权意识，为自己的权利而斗争。

我国管理会计信息化的理论创新和实践探索仍在不断进步，结合上文还需要注重几个方向的研究：一是加强管理会计信息化的基础理论研究，提供理论支持。二是不断完善管理会计信息化标准体系，制定谨慎严格的条例法规引导管理会计信息化的全面发展。三是紧跟技术创新，探索适合不同类型、规模、行业的软件工具和个性化咨询服务。

范文提纲

一、我国中小企业会计信息化概况

（一）会计信息的含义

（二）我国中小企业的基本情况

二、中小企业会计信息失真的表现及危害

（一）中小企业会计信息失真表现

（二）会计信息失真造成的危害

三、中小企业会计信息失真的原因

（一）会计法规体系不健全导致会计信息失真

（二）部分会计人员业务水平低导致会计信息质量低下

（三）管理者经营者的功利主义造成会计信息失真

（四）企业内部审计监督不力导致会计信息失真

四、解决中小企业会计信息失真的对策

（一）完善会计管理体制

（二）加强指导检查监督力度，规范会计工作程度

（三）加强会计人员的职业道德教育

（四）利用云计算技术发展中小企业会计信息化

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