建筑施工企业会计核算存在问题及对策_开题报告

一、文献综述

从国内看，关于会计制度及会计核算制度相关研究的专著和范文并不很多，其主要研究成果如下： 项怀诚在担任财政部部长期间，组织了大批专家学者对我国建国以来 50 年的会计发展史进行了整理汇编，著成《新中国会计五十年》一书。该书的主要内容是以我国各个时期的政治、经济发展为主线来写会计工作，以较多的篇幅写改革开放以来会计工作的进步与成就，突出会计改革的成就，以实事求是的态度分析重要历史过程和重要文件，理论联系实际，以可靠的史料为依据，从理论的高度对一些主要问题进行总结概括与评论。本书内容充实，史料丰富，既肯定了50 年来会计发展取得的成绩，也分析了发展改革中存在的一系列问题及原因，所论述的内容有很强的针对性，对研究新中国的会计事业有非常好的借鉴意义。 杨时展教授的经典著作《1949～1992 年中国会计制度的演进》被誉为“一部开拓性的中国会计当代史”。本书将 1949 年以后我国的会计制度的演进分成了四个阶段：1949—1957 年学习苏联阶段；1958—1978 年“破除迷信”阶段；1978—1991 年试图建立有中国特色的会计体系阶段；1992 年以来，是向国际会计标准靠拢的阶段。余绪缨教授为本书作序，认为作者“以超人的毅力、严谨的态度，全面、系统的收集新中国成立以来有关会计史料（其中包括很多鲜为人知的珍贵史料），然后以他深邃的洞察力，实事求是地、客观地将有关史料置于时代的大背景下，肯定了在我国这一历史阶段会计制度演进中应该值得肯定的东西，也对自建国以来在某些时期由于极“左”思潮泛滥而形成的明显违背客观规律的‘会计否定论’”、“进行了义正词严的讨伐”。 陈信元教授在《新中国会计思想史》一书中为了使会计思想和理论发展阶段的划分既能基本反映会计的发展线索，又具有鲜明的历史标记，将新中国社会主义会计理论的发展划分为四个阶段，即 1949——1966 年会计理论的初步形成阶段、1966——1978 年会计理论的停滞发展阶段、1979——1989 年会计理论的全面发展阶段、1990——1997 年会计理论的深入发展阶段。第一、二阶段以“文化大革命”的发生（1966 年 7 月）为界限，第二、三阶段以党的十一届三中全会的召开为界限，而第三、四阶段的划分不受政治事件的影响，仅以年代为界限。本书在每一个历史发展阶段，都说明了该阶段的会计理论发展线索和研究特征，并穿插了每一阶段探讨的重点，代表人物及代表著作等等。葛家澍教授对该书进行了评论，认为“本书的作者尊重史实，结合编年，把五十年来的会计理论发展划分为‘初步形成’、‘停滞发展’、‘全面发展’和‘深入发展’四个阶段”，这是“相当恰当的，也是具有新意的”。 杨宗昌教授《关于建国以来我国会计学术思想评说》就我国会计学术思想在50 年间的形成、发展以及对会计实践的指导意义等问题进行了分析。文章从以下几个阶段阐述了我国会计学术思想的演进，即：第一个阶段为 1950 -1956 年，引进苏联的会计理论体系；第二阶段为 1956-1966 年，建立以“资金运动论”为核心的会计理论体系；第三阶段是 1966-1977 年，“文化大革命”这一特殊历史时期，会计理论体系被破坏而倒退；第四阶段是 1978-1988 年，以“管理活动论”与“信息系统论”为主流学派，恢复传统的研究方法以及引进西方的研究方法；最后一个阶段为 1987 年至今，研究会计准则及建立、健全既与国际会计惯例接轨又符合我国国情的会计理论方法体系。 郭道扬教授在《二十世纪中国的会计改革》（1999）一文中，将新中国 50年的会计改革大致划分为两大历史阶段，第一阶段从 1949 年到 1958 年为建立新中国基本的会计制度；第二大阶段是从改革开放以后，由计划经济体制下的会计向市场经济体制转轨变型的全面改革过程；作者将 1958 年到 1977 年作为我国会计制度演变的特殊时期。综上所述，改革开放之前我国的会计制度改革主要是在基本会计理论及会计方法的引进方面，而改革开放之后主要是从会计法制建设方面着手，有组织、有步骤地进行，成效显著。 葛家澍教授及刘峰教授在《新中国会计理论研究 50 年回顾》（1999）一文中指出，建国以来我国会计基本理论的研究过程，虽然由于受极“左”思想的影响走过一些弯路，但总的来说,还是在迂回中前进，为不同时期的经济建设服务，并且在前进中有所创新。新中国成立以后，由于一方面社会制度发生了根本变革，另一方面鉴于当时的国际政治环境，就决定了我国的经济管理模式只能是高度集中的计划管理体制，会计制度也只能学习“苏联经验”。从 1958 年的“大破大立”，到“大跃进”时期出现所谓的“无帐会计”，在 60 年代初期得到初步纠正, 并且在实践中逐步恢复，在“文革”的十年动乱时期, 会计制度受到一系列的破坏，会计改革工作处于停滞与倒退的局面，改革开放以来，我国的会计制度改革工作迎来了春天。综上所述，我国会计理论和会计研究 50 年来，虽然经历曲折的历史，但是创新和改革却始终是整个过程的主流。 前财政部会计司司长刘玉廷在《论新世纪之初我国会计制度改革》（2001）一文中阐述到，1993 年我国的会计改革初步实现了会计核算模式从传统计划经济向社会主义市场经济的转换，但是由于我国经济生活的各个方面都发生了深刻的变革，现行的行业会计制度显然已经难以适应新形势下经济发展的客观要求，因此实行全国统一的会计制度已然成为下一轮会计制度改革的趋势。新《会计法》及《企业财务会计报告条例》为实行国家统一的会计核算制度提供有力的法律依据，加快了会计核算制度改革的步伐。刘司长还就实行国家统一会计核算制度应遵循的原则进行了五点深刻的阐述；在关于统一会计核算制度和会计准则的关系上，刘玉廷司长从二者的相同点和不同点分别进行说明，最后认为二者缺一不可，应该并存。 李玉环《改革开放以来我国会计制度改革的回顾与评价》（2001）一文，主要对我国改革开放 20 多年来会计制度改革的情况进行研究和探讨，第一部分主要从 7 个方面对我国改革开放以来会计制度改革的基本情况进行描述，第二部分主要是评述改革开放 20 年来我国的会计制度改革情况。李玉环将这二十多年划分为两个阶段，自改革开放以来至 1992 年企业会计准则的发布为第一阶段；第二阶段为我国企业会计准则的发布到二十世纪末。总结历史的经验教训，对于进一步深化我国会计制度的改革，完善与市场经济体制相适应的会计制度体系，有着重要且深远的现实意义，如：为适应经济体制改革进而推行企业的会计制度改革；在传统的计划经济体制内分步实施会计制度改革，从而实现传统会计制度模式的转换；结合社会经济发展情况并且借鉴国际会计惯例，逐步实现会计制度的国际协调。 葛家澍教授《关于我国会计制度和会计准则的制定问题》（2001）阐述了建国 50 年来，我国会计规范的必要性，在结合我国实际国情下，提出会计规范的目标、内容和形式。作者关于会计规范目标的说明，主要是通过新中国成立五十年来会计核算规范的变迁过程。新中国成立初期（即 1949-1951），为遏制通货膨胀、稳定和恢复国民经济，建立统一的会计制度，恢复会计秩序的正常运行成为会计工作的一个重要任务。50 年代中期，全面、彻底地照抄照搬苏联会计模式。改革开放以后，我国随着社会主义市场经济体制的建立，会计规范将企业会计准则取代过去分部门分行业分所有制的会计制度，并且实行了会计准则与会计制度两种规范形式同时并用。 栾甫贵在《会计制度论》（2004）一书及其博士文档范文《会计制度研究》（2003）一文中将我国的会计制度变迁总结为三个高潮期和两个低潮期，前者是指 1949 年至 1956 年的会计制度初创期、1960 年至 1966 年的会计制度恢复完善期和 1993 年以来的会计制度的国际协调期，后者是指 1957 年至 1960 年的会计制度瘫痪期和 1966 年至 1974 年的会计制度停滞期。 

付磊教授在《会计史研究三十年》（2008）一文中阐述到，改革开放 30 年来，我国会计史研究在包括“中国会计通史研究”、“近现代中国会计史研究”“世界会计通史研究”、“会计思想史研究”、“会计专门史研究”、“行业会计、地区会计史研究”、“人物传记”“会计史比较研究”、“会计史译著”等等方面都取得了丰硕的成果。开展了各种形式的会计史教育，培养了会计史研究方面的人才，形成了会计史研究的专门组织机构。在文章的最后，作者对会计史研究方面存在的问题及今后研究方向进行了阐述。如作者认为我国会计史研究内容比较分散，还没有构成完整的会计史学；从事会计史研究的人才稀缺，研究成果还不丰富。在下一阶段的工作中，应加强研究的系统性、深度性，摸索会计制度改革发展过程中的规律，吸取经验教训，为以后的会计工作提供参考。 李典辉、陈娟秀《新中国会计制度的发展及面临的挑战》（2009）中指出，我国国家统一会计制度自新中国成立以来，经历了初创期（1949—1952 年）；全盘苏化期（1953—1957 年）；倒退灾难期（1958—1978 年）；拨乱反正恢复探索时期（1979—1991 年）；全面建设时期（1992—1996 年）。文章的最后介绍了我国会计制度面临着新的挑战，从 1997 年到现在是我国会计制度茫然无序不知所措的时期，这就需要我们认真总结会计制度演进历史中的经验教训，古为今用，建立健全制定会计制度的质量保障体系，全面提升会计制度的规划制定实施管理水平，制度创新、管理创新、从而实现国家民族全面振兴的历史使命。 以上是我国国内会计学者关于会计制度、会计核算制度方面的研究内容和相关理论，取得了一些成果，也为推动我国会计制度、会计核算制度理论建设、增强会计制度实际运作的有效性以及丰富和发展会计理论做出了不可磨灭的贡献。但是另一方面，我们也应该注意到，前人学者关于会计核算制度理论研究的时间段主要集中在改革开放以后，研究的热潮主要始于“两则两制”实施以后的 1993年，而在中华人民共和国成立之后至改革开放之前，即 1949 年至 1978 年近 30年的时间里，我国的会计史研究，尤其是会计核算制度方面的研究几乎停滞，研究成果极为少见。在研究的内容上比较分散，极少涉及某一个具体的行业领域，即使有所涉及，研究的内容也比较粗糙，缺乏会计理论研究的深度和广度。观今宜鉴史，谙史更知今，系统、深入地研究新中国的会计发展、改革的历程，总结历史留给我们的经验、教训，可以使我们的工作更具有理智性和创造性，因而具有重大的理论和现实意义。 

范文提纲

一、建筑施工企业会计核算的特点

（一）实行分级核算制度

（二）各工程项目成本进行单独计算

（三）工程价款分段结算

二、建筑施工企业会计核算中存在的问题

（一）会计核算手段相对落后，采取的方法不科学

（二）会计信息滞后，会计核算不及时

（三）工程价款结算不及时，预算管理缺乏规范性、整体性

（四）内控制度不健全，影响会计核算工作

（五）收入、支出的确定没有按照相关规定执行

三、建筑施工企业会计核算存在问题的原因分析

（一）经营者对施工企业成本核算的重视不够

（二）建筑施工企业财务人员素质有待提高

（三）建筑施工企业会计核算具有复杂性

四、加强建筑施工企业会计核算的对策

（一）建立健全会计核算体系

（二）完善内部控制制度

（三）提高建筑施工企业会计核算人员的专业素质

（四）加强财务核算工作，提高会计核算质量

（五）加强监督机制，推进制度执行

（六）将会计核算质量纳入核算员和项目经理的考核范围

（七）引进先进的计算网络技术，提高会计核算工作效率

三、参考文献

1．王明焰：《对建筑施工企业成本核算的思考》，《辽宁经济》，2009（01）

2. 王孝根：《分析建筑企业财务核算中存在的不足》，《中国乡镇企业会计》，2013（01）

3．邓厚平：《论施工企业生产特点对会计核算的影响》，《河海大学机械学院学报》，2008（08）

4．张德芳：《浅谈建筑施工企业会计核算中的常见问题》，《中国乡镇企业会计》，2010（08）

5．毛莉：《浅析建筑施工企业会计核算存在的问题及对策建议》，《现代商业》，2011（36）

6．蒋伟峰：《论建筑施工企业会计核算》，《中国对外贸易》，2011（02）

7．朱立权：《施工企业会计核算中存在的问题研究》，《财经界》，2012（04）

8．刘小瑕：《施工企业会计核算存在的问题及对策》，《中国乡镇企业会计》，2011（08）

9．龚云岭：《建筑施工企业会计核算中存在的问题及对策》，《财经界（学术版）》，2014（23）

10. 白成俊：《浅谈施工企业从事房地产开发业务的会计核算问题》，《企业研究》，2013（02）

11. 任德生：《施工企业会计核算中的问题与对策》，《合作经济与科技》，2012（06）