浅议个人所得税之工资薪金纳税筹划_开题报告

文献综述

（一）国内现状

我国对税收筹划的认识比较晚，在过去较长时间内税收筹划被人们视为神秘地带，知道1994年，唐腾翔和唐向和合著的《税收筹划》一书有中国财经出版社出版后，才揭开了税收筹划的神秘面纱。近年由于我国城乡居民收入水平的不断上升，特别是税务机关征收力度的不断加大，我国的个人所得税收入增长速度越来越快，因此对个人所得税进行税收筹划也变得越来越重要。但是面对众多的税收法律、法规和制度，还有大量、繁杂且变化较快的税收政策，大多数居民并不了解且不能合理的进行纳税。本文就是通过介绍税收筹划的概念、内容及方法来研究个人所得税的筹划方法。其中包括工资薪金的筹划。指导我们如何在不违反国家税法规定的情况下，合理有效、持续的节约个人所得税费用，达到收益最大化的目的。

在个人所得税税收筹划理论的研究上：屈鹏飞（2012）在《新个税起征点的税收筹划》中指出应从新旧个税法的对比，调整前后的影响入手，做出更为合理的工资薪金税个人所得税税收筹划。

章双朋（2012）在《浅谈工资薪金纳税筹划》中以沈阳市为例，说明了个人所得税调整对工薪阶层的影响及意义。提出工资薪金纳税筹划有利于增强纳税人纳税意识和企业健康发展，是一件利国利民的好事。

在个人所得税税收筹划方法的研究上：王桂红（2012）在《工资薪金所得个人所得税的纳税筹划》中指出工资薪金所得的税收筹划主要通过采取一定的合法的手段进行筹划,使职工工资发放量尽量低于税法规定的“费用扣除标准” 或尽量降低纳税人适用税率的级次。

康瑞秀（2012）在对《全年一次性奖金的个人所得税税收筹划》中提出全年一次性奖金的个税扣缴，存在“所得不如所缴” 的六个区间，个人税后所得将比少于此区间上限所得要少。且越靠近区间上限，差异越大；期间起始金额越大， 差异越大。并建议放弃一部分所得，使单位和个人收益最大化。

在个人所得税税收筹划风险的研究上：王韬和刘芳（2009）在《税收筹划的风险》中认为我国税制建设还很不完善，纳税人应该对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策变化后往往有溯及力，原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税。

    凌栗在《浅谈我国的个人所得税税收筹划》财会研究2008年5期中具体讲诉了个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展的意义：有助于税法知识普及，有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。

蔡昌在《工资薪金的税收筹划》（2012）中指出可以运用工资薪金和劳务报酬相互转化、保险和公积金为工资薪金的税收筹划服务。低价售房激励方案也是进行工资薪金税收筹划的好方法。

（二）国外现状

国外研究现状：早在1935年，税收筹划（tax planning）在英国就得到了法律的认可。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。美国南加州大学W•B•梅格斯博士在《Accounting》中谈到：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”目前，在西方经济发达国家中，税务筹划几乎家喻户晓，税收筹划活动开展的相当普遍。如世界上最大的国际会计与咨询公司之一的BDO公司，就在全球95个国家设有500多个办事处，专业从事税收筹划活动.外国学者Gruber,J.and E.Saez(2011)在《议公平视角下美国个人所得税制度》中指出，为更好地调节收入分配，有效地缓解社会分配不公，美国个人所得税制度建立了高收入纳税人扣除额减少机制。通过这个机制，可以使纳税人的宽免额降低。体现了美国法律最大限度地关注公平原则。Boone,J.and L.Bovenberg(2010)在《美国个人所得税调整的做法》中指出，美国联邦政府对中高收入者的税率有降低的趋势：中高收入者的最高税率已由二战战后的70%降到35%，即现在美国中高收入阶层的平均税负已经小于35%。这种做法减轻了中高收入阶层的负担，同时提高其纳税积极性，并能为中收入阶层创造社会财富提供条件。

    通过上述各方观点不难发现我国关于工资薪金个人所得税的税收筹划水平还比较落后，与美国相比, 中国个人所得税法还不够成熟和完善，个人所得税在税收体系中的地位差异较大、个人所得税的制度设计上差异较大、中国的个人所得税在调节收入上发挥的作用十分有限。

社会经济的不断发展以及人们法制意识的增强使得许多纳税人已从过去偷偷地采取各种方法减轻自己的税收负担, 发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。在这种背景下, 正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有很重要的现实意义。

所以说我国公民的纳税筹划意识还有待提高。我应该根据各专家学者的研究成果以及我所在的公司现状，从新旧个税法的对比，调整前后的影响入手，做出更为合理的新政下的工资薪金个人所得税税收筹划应用方案，来帮助公司解决一些问题。

二、范文提纲

引言：浅议个人所得税之工资薪金纳税筹划

个人所得税纳税筹划概述

（一）个人所得税纳税筹划含义

（二）工资、薪金所得”纳税范围、税率 

二、工资薪金纳税筹划的意义

（一）有利于激励员工

（二）有利于企业健康发展,增强纳税意识 

三、几种常见情况的工资薪金纳税筹划 

(一)提高员工福利水平,降低名义收入 

1、为员工提供住房 

2、提供假期旅游津贴 

3、提供员工福利 

开办员工食堂,为员工提供免费午餐,取代支付伙食补贴的办法。

为员工提供车辆等部分设施。

转售股票认购。

（二）分摊工资发放 

均衡各月工资收入 

合理安排年终一次性奖金的发放 

3、增加扣除费用 

三、参考文献

[1]凌栗在《浅谈我国的个人所得税税收筹划》财会研究2008年5期

[2]《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

[3]王韬和刘芳：企业税收筹划. 科学出版社[M].2009

[4]王婉：浅议个人所得税税收筹划[J]；今日南国（理论创新版），2009年03期

[5]贺谦：个人所得税税务筹划基本原理与思路[J]；财会通讯2009年32期

[6]李红湘：工资薪金所得的个人所得税税收筹划 《经济师》 2010年第 1 期

[7]杨娇：对个人所得税税收筹划的思考，《东方企业文化》 2010年第17期

[8]罗小敏：浅议个人所得税税收筹划[J]中国外资.2012 年 第6期

[9]徐恩耀：工资、薪金所得的税收筹划探析[J].科技和产业 第7期.2012

[10]康瑞秀： 全年一次性奖金的个人所得税税收筹划[J].价值工程 第12期.2012

[11]周满：个人所得税税收筹划成本收益分析[J].会计之家 第4期.2012

[12]屈鹏飞. 新个税起征点的税收筹划[J].交通财会 第4期.2012

[13]刘春梅. 浅析工资薪金的个人所得税筹划[J]. 科技信息. 2011(09) 

[14]张细妹：企业工资薪金的个人所得税税收筹划《会计师》 2013年第06期