浅论如何给企业员工做个人所得税纳税筹划_开题报告

    根据《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税的征收有比例税率和超额累进税率。普通企业员工的工资、薪金所得适用于9级超额累进税率。

1、国内研究现状

    我国个人所得税的征收是随着改革开放开始发展起来的，纳税筹划在我国的历史比较短，对此进行专门研究的还比较少，多数是从实际操作方面对纳税筹划进行浅析。薛娟霞、吴媛媛在《浅析如何企业员工做个人所得税纳税筹划》一文中针对纳税筹划提出几方面的考虑，一、提高职工福利水平；二、将非应税项目全部扣除；三、均衡发放员工工资；四、合理利用年终奖税收优惠政策。而王永艳在其《个人所得税筹划的技巧》一文中则提出了纳税筹划的几种方式方法，包括1、选择不同的所得形式进行纳税筹划；2、通过纳税人身份的合理归属进行纳税筹划；3、通过所得的均衡分摊或分解进行纳税筹划；3、将工资、薪金进行合理的费用化。也有一些人从其他方面对纳税筹划进行分析，四川财经学院的袁中文在《从工资实际发放案例浅议个人所得税纳税筹划》一文中，通过实际案例分析个人所得税的纳税现状，并提出自己的见解。在几个案例的对比中，他发现如果工资发放不及时或者过于集中，如果的个人所得税的纳税政策利用不充分，则所纳税额会有差异，需要每个单位的会计部门本着为职工着想，在政策允许的前提下做好那是筹划。另外，也有人对某一块工资收入进行专门的分析，比如朱宁在《浅析合理筹划年终奖个人所得税》文章中对我国个人所得税年终奖纳税情况进行分析，由于年终奖个税采用超额累进税率，最典型的案例就是多拿一块钱工资多交200多块个税，进过一番分析，得出了年终奖发放的异常区间，即在异常区间内会出现多拿不如少拿的情况，并希望财务人员在实际操作中避免，以维护职工的权益。

2、国外研究现状

   在国外对个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的十分成熟。人们都很重视对自身的个人所得税进行纳税筹划，以便达到自身收益的最大化。早在1938年，西蒙斯就提出了“税基选择”的思想，认为所得税的关键在于税基的选择。他把“综合应税所得”定义为：在所得中扣除不应纳税的部分，其余都需要纳税。西方许多国家的纳税原则从“税基选择”开始。比如说美国，通过不断扩大税基，简化纳税税制，方便征缴，逐步降低税率从而不断提高财政收入。而英国则需要根据个人所得分项申报，但经过扣除后仍汇总为应税所得。由于西方国家的个人所得税征收历史长久，发展比较完善，所以针对个人所得税的纳税筹划有着专门的顾问、审计师、会计师进行纳税筹划。众多的税务师事务所、会计师事务所甚至律师事务所也在从事着与纳税筹划有关的咨询和代理业务。

二、范文提纲

（一）个人所得税纳税筹划概念及意义

1.有助于普及税法知识

  个人所得税关系到每一个公民，几乎大部分人多多少少都会缴纳个人所得税，通过纳税筹划有助于税法知识的普及。

2.有助于增强纳税人纳税意识

纳税筹划是一种科学合理的理财方式，同时，又是结合国家法律法规所采取的可操作性的方案。为了少缴税款的目的，纳税人会在纳税筹划的过程中熟悉相关税法知识。

3.有助于纳税人实现自身利益最大化

纳税人在遵守法律法规的前提下，比较各种纳税方案，得出税赋最少的纳税方案。

4.有利于企业的长远发展

纳税筹划的过程中，有助于实际操作的财会人员对税收政策进一步的了解和掌握，有助于提高财会人员的业务水平。同时为企业职工进行纳税筹划，有助于帮助

5.有助于帮助国家不断完善个人所得税税法

通过纳税筹划后的缴纳方式，是对税法的一种反馈，可以发现不足，然后不断健全和完善。

（二）对企业职工工资薪金所得的筹划

1.工资薪金所得的含义

工资、薪金所得是指：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。包括：现金、实物和有价证券。

2.利用税收优惠政策进行纳税筹划

住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费都是可以在收入中抵免的。

3.为职工提高公共福利进行筹划 

将部分工资、薪金适当福利化，以降低名义收入。

4.采取均衡分摊法

采用均衡分摊法，分次发放收入，达到节税目的。

5.对个税税率的筹划

根据个税税率的档次，避开税收的盲区。

三、参考文献

[1]《税法教程新编第三版》 吴佩江 科学出版社2009

[2]《税法》中国财政经济出版社2011

[3]薛娟霞、吴媛媛  浅析如何企业员工做个人所得税纳税筹划《合作经济与科技》2012.10月

[4]陈红萍、常树荣 个人所得税纳税筹划浅析 《新财经》2010.12

[5]赵红梅 浅析个人所得税的纳税筹划《商场现代化》2010.12

[6]袁中文 从工资实际发放案例浅议个人所得税纳税筹划《商业会计》2012.12

[7]朱宁 浅析合理筹划年终奖个人所得税《南钢科技与管理》2008.4

[8]王永艳 个人所得税筹划的技巧《商业文化》2009.2

[9]李洪义 浅析企业员工个人所得税的筹划《现代商业》2009.8

[10]肖荣峰 浅析专利权个人所得税的纳税筹划《财经界》2009.12