浅谈“营改增”税收制度存在的问题及对策-开题报告-文献综述-参考文献

（一）目前研究现状

增值税和营业税，作为我国现行税制结构中最为重要的流转税，自1994年我国税制改革，确立两税并存的局面，1995年至2011年，两税收入占税收总收入平均达到50%以上。但随着我国市场经济的不断发展，两税并存的弊端日益显现。

从2012年1月起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，随后2013年8月1日起在全国范围内推开交通运输业（暂不包括铁路运输业）和部分现代服务业“营改增”试点，2014年1月1日又将铁路运输业和邮政服务业纳入“营改增”试点，我国“营改增”税制改革全面提速。

对此，社会各界人士表达了自己的观点。一部分学者认为，“营改增”有利于简化税制，消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负，促进经济结构的优化，加速制造业和服务业的深度融合。

专家通过分析、比较交通运输业缴纳营业税的现状及困难，阐述了改征增值税的必要性和实际意义，且2009年增值税的顺利转型，奠定了必要的基础，目前增值税扩围已经具备了各种充分必要条件。

另一些人则持谨慎态度，因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。而且此次改革不仅是税收制度的重大改革，还会受到制度设计、模式选择、企业负担等各方面的制约，因此可能会面临许多不同的挑战，从而导致实际情况偏离预期的效果。

也有些人则持反对票，认为现阶段我国经济发展水平和征管条件尚未稳固，进行增值税改革时机还未成熟。且据测算，“营改增”税收制度全部推行后，全国全年可减税约2至3千亿元，这给地方政府的财政收支平衡、财税体制、税收征管等带来很大的挑战，这样很不利于我国经济的稳定发展。

（二）“营改增”研究存在的不足

营业税改征增值税的核心思路是减轻企业负担、支持服务业发展，同时“营改增”也是一项意义重大的结构性减税措施。从理论上看，“营改增”能够避免重复征税以减轻企业的纳税负担，但是实际上，由于企业类型不同、各行业经营模式不同等使得税改对企业的影响和效果也不尽相同。

例如：对小规模纳税人而言，原先营业税小规模纳税人企业征收的税率一般为5%，这极大地推动了小型微利企业的发展，同时也促进了就业。而对于一般纳税人而言，对于不同的行业，由于存在进项税额的抵扣和税率设置的差异，影响也就不尽相同。

营业税改征后是按增值税现有税率征收，还是分行业设定新的税率？增值税税率分档较少，而国家为了优化产业，引导产业政策，设置了多档营业税，两者矛盾如何协调？有学者认为应优先维护增值税的特性，避免税制扭曲和抵扣链中断，应实行单一税率，对需要特殊照顾和政策扶持的纳税人，可以采取先征后退，即征即退等办法，根据情况确定返还比例；相反，有的学者要求优先扶持特殊行业，认为保留行业差别税率既是产业结构调整的需要，也是现阶段经济环境协调发展的必然要求。

选择首个进行“营改增”试点地区上海市进行试点的背景原因分析，解析上海市进行“营改增”以来的实施现状和存在问题，系统地了解我国当前“营改增”实施方案及现状。通过对比“营改增”前后试点地区企业税负变化，和“营改增”对于相关行业的税负变化效应，从宏观上分析“营改增”对于我国经济发展的影响。

本课题以企业和税务机关为切入点，对现行营业税存在的制度性缺陷进行系统性阐述，分析现行营业税的局限性，阐述营业税改增值税的发展背景、现状和未来发展趋势，同时与世界税制进行比较，论述我国进行“营改增”的必要性。通过分析我国营业税改征增值税过程中暴露出来的问题，从企业和税务机关角度出发，提出改善的建议。

二、范文提纲

摘要

一、“营改增”的背景及意义

（一）“营改增”相关理论概述

（二）“营改增”的历史演变及其必然性

（三）“营改增”后对相关行业的影响

二、现阶段营业税改增值税中存在的问题

（一）从企业的角度看

1、可抵扣项目过少

2、企业税负水平不平衡

3、一般纳税人的起征点过高而导致的工作积极性降低

（二）从税务机关的角度看

1、地方财政收入的减少问题

2、税率的配置，如何优化税收优惠政策

3、税务机构人力需重新配置

4、制度的不健全而造成的税收流失

（三）现阶段税务机关的基本做法和现存问题

1、现阶段税务机关的基本做法

2、税务机关执法过程中发现的问题

三、国外相关的税制设计的借鉴

（一）抵扣范围上的对比

（二）征收范围上的对比

（三）税率设置上的对比

（四）纳税人划分上的对比

四、“营改增”的完善建议

（一）政策的完善

1、建立健全税收法律制度,做好税收宣传

2、制定合理的税收优惠政策

3、加强税收征管

4、协调中央、地方财政收入的重新分配

5、扩大进项税的可抵扣范围

（二）企业的应对策略

1、进行员工培训，熟悉新的纳税环境

2、加强增值税发票管理

3、做好合理的财务规划

五、总结

三、参考文献

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