论增值税转型对企业财务报告的影响_开题报告

一、文献综述

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国内研究现状

李兆芬（2012）在《增值税转型对企业财务报表的影响中》因增值税转型对采购的固定资产、自建固定资产和销售或处置的固定资产这三种不同情况进行分析比对，我国税制改革后对企业因采购固定资产所抵扣的增值税进项税的差异，避免企业重复纳税，降低固定资产入账成本减少当期的折旧，对财务报表中资产负债表，利润表，现金流量表等产生影响从而增加企业的利润。

赵颖（2009）在《浅谈增值税转型对企业固定资产的管理影响和对策》的文章中对增值税转型对企业新旧设备的价值影响提出分析，由于现行税法规定大修理成本和付现成本当期可以抵扣，企业使用旧设备大修理成本过大，大修理成本进行分期摊销，当期的销项税额不足抵扣进项税额时，企业因推迟纳税可获得享受到的货币时间价值收益；企业购买固定资产所含税金进项当期可以抵扣，更换设备的年平均成本更低，实际税收负担普遍降低，使企业投资当年经营现金流由于支付增值税的大幅减少二有所上升，固定资产不含税入账，折旧减少现金流减少，相当于企业提前收回现金，从而获得这部分的现金时间价值，也相当于把按流转税全额征税下投资商品负担的税费转嫁给实行增值税下的消费品承担，降低了产品的成本，在收益一定时，增加了企业的利润，使企业也对固定资产投资规模起到扩大的促进作用，使得企业投资与发展呈良性循环趋势。

王秀果（2010）在《增值税转型问题刍议》一文中通过会计四大板块对增值税转型对我国企业财务报表的影响分析进行阐述：分别是对营业利润的影响，对企业利润表的影响，对资产负债表的影响，对现金流量表的影响来说明增值税转型客观上起到了鼓励投资，鼓励设备更新的作用，实质上是减轻双重纳税，鼓励消费，有利于公平内外资企业长期稳定发展。

刘东辉（2010）在《增值税转型对企业的影响及其会计处理》一文中提出建议企业再抵扣设备进项税额时不再受是否有应缴增值税增量的限制，可以参考企业会计准则中规定的规范抵扣方法，将企业购进的设备和原材料一样直接抵扣进项税，推动产业调整和产品的更新换代，刺激企业投资固定资产设备的积极性，提高企业生产效益和竞争力，提高技术含量高的产业的受惠力度，提高国际竞争力。

刘东辉（2010）在《增值税转型对企业的影响及其会计处理》一文中提出建议企业在抵扣设备进项税额时不再受是否有应缴增值税增量的限制可以参考企业会计准则中规定的规范抵扣方法，将企业购进的设备和原材料一样直接抵扣进项税，推动产业调整和产品的更新换代，刺激企业投资固定资产设备的积极性，提高企业生产效益和竞争力，提高技术含量高了的产业的受惠力度，提高国际竞争力。

刘丹 王燕（2016）在《浅谈增值税转型对企业财务的影响》中主要通过增值税转型对企业财务报表的影响，对财务指标的影响，对企业财务活动的影响分析企业进行增值税转型产生的重要意义，使企业成功避免了双重纳税，有效的促进了专业化分工，降低企业资金成本，对企业在不断提高自身创造力，核心竞争力起到积极作用。

梅初放（2009）《增值税转型的会计处理及其对企业产生的影响》阐述了生产型消费税转变为消费型增值税，不仅带来会计处理方式的变化，还对企业宏观上刺激企业投资刺激投资，拉动内需增长；微观上资产负债表，现金流量表，利润表等等发生变化产生了重多影响。通过举例以固定资产外购和自制固定资产购入货物或应税劳务，由非货币性资金交换，债务重组等等的处理方式通过不同进项税抵扣的涉税核算会计科目进行处理对企业财务报表产生影响。

（二）国外研究现状

1、姜昕 刘彦廷（2017）在《国外增值税与国内增值税的比较》这篇文章中对部分欧洲国家、亚洲国家的增值税进行简要介绍，法国，英国，德国等国家增值税实行多样化标准方案：标准税率、低税率和零税率；法国实行境内有偿活动都需缴纳增值税；德国的增值税涵盖了工，农，批发零售，服务业等各个经济领域；韩国，日本实行单一税率和零税率，引申到我国“营改增”的背景下增值税制度，根据我国现有的情况，借鉴国际发达国家的增值税税制现金经验，简化增值税税率，建立完善税收管理体制，加强税收优惠力度，降低企业负税负担，推动经济可持续健康发展。

2、管永昊 吴佳敏 贾昌峰(2018)在《OECD国家增值税制度、特点及对我国的启示》一文中总结出OECD国家增值税普遍存在的一个现象是无论现代增值税是否执行，OECD中的欧盟国家一般推行的是多档税率的传统型增值税，基本税率较高，征税范围小，免税范围大，税制结构较为复杂，但是OECD中的非欧国家特点表现为单一税率，基本税率较低征税范围大，免税范围小，税制较为简单，但是多数国家设立的纳税门槛对微利小型企业有积极的保护作用，减轻了微利小型企业的赋税成本，与此同时，与民生相关的项目均有优惠政策。由此，我国增值税制度可结合我国国情学习借鉴OECD国家较为先进的增值税纳税结构，包括税收优惠的针对性和税率档次的多样性，对进一步完善我国增值税制有重大意义。

3、刘艳伟（2009）在《国外增值税税制的比较分析与启示》中通过增值税在国外的应用，对完善我国增值税税制进一步提供思路：欧盟国家的增值税是现在国家上比较完善的税种，其征收面广，涉及全行业，纳税人可以进行广泛扣除，这其中包括了当期购买的机器，设备，原料，辅助材料等等，也包含进口商品与本国商品同等纳税等政策原则，使得商品从生产到消费的各个环节增值税都不产生影响，降低了纳税人成本，增收利润，有益于社会经济效益发展。亚洲相对于拉丁美洲以及非洲是实施增值税比较晚的大洲，但无论是发达国家还是发展中国家的增值税的计税方法都采用了税款抵扣法对出口一般都实行零税率，对进口普遍征税，消费型增值税是世界税制的主流，适应各国财政收入和经济共同发展的需要，我国增值税制度应结合本国国情在现有范围内增值税由生产型向消费型增值税转型，要有耐心分阶段实施，保证我国增值税转型税制改革平稳顺利进行。

4、王琦（2017）在《国外增值税税率结构对我国增值税改革的启示》一文中分析了我国增值税税率的基本现状实行单一税率并不符合我国基本国情，通过借鉴与我国相似的十个国家采用的不同税率分析，这些国家的标准税率平均值为15.9%，相近于世界增值税平均值15.82%，综合考虑，一个标准税率+两档以内低税率+零税率是我国增值税税率结构的最优模式。适当的降低税率，有利于减轻出口企业的赋税负担。

二、范文提纲

一、增值税转型理论概述

（一）增值税类型和增值税转型背景

1.生产型增值税

2.收入型增值税

3.消费型增值税

4.增值税转型背景

（二）增值税转型的可行性和必要性分析

1.从我国财政收入角度分析

2.从企业负税负担分析

3.从世界增值税发展形态分析

4.从投资效应角度分析

二、增值税转型对企业财务报告的影响

（一）消费型增值税对企业资产负债表的影响

（二）增值税转型对企业利润表的影响

（三）增值税转型对现金流量表的影响

三、增值税转型的企业财务对策分析

四、结语

五、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1]田彦霞.浅谈增值税转型对企业财务的影响.现代企业教育.2009:116-117

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