试论我国企业会计造假的成因及防范治理对策_开题报告

    会计作为一种特殊的职业，在经济活动中起着不可替代的作用。在经济快速发展的形势下，会计信息失真现象也越来越多出现在我们身边。从近年来财政部会计信息质量检查公告就可以看出我国财务造假现象十分普遍。这使经济社会秩序面临严峻的挑战，也使整个会计行业陷入信任危机，会计造假现象已成为我们经济生活中亟待解决的问题。

    本文将从现有的期刊、网络上大量查找关于会计造假的信息，对会计造假产生的原因、手段、危害进行探讨，找出相应的对策，希望能对打击会计造假现象起到一定的作用。

    目前，我国正处于经济发展的关键时期。会计信息失真问题将制约我国经济发展。对于政府而言，打击会计造假现象有利于维护我国的经济秩序和社会稳定发展，也在一定程度上减少了资源的浪费，提高了政府在群众心目中的地位。对于其他会计信息使用者来说，打击会计造假保证了相关会计信息的真实性，有利于他们做出正确的决策。这也正是研究会计造假的意义所在。

    二、会计造假的概念

    会计造假是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律、法规和标准体系，做虚假账，编制虚假会计报表的行为。会计造假的主要目的是使利润最大化。会计工作的目的是运用财务技巧使企业利润最大化，但通过造假手段，可以进一步提高利润。目前，我国《会计法》等相关法律、法规、制度等仍存在者许多问题，会计造假可能带来的低成本对比造假带来的巨大利益让许多人做出了不法行为。利润是导致会计舞弊的一个直接因素。

三、文献综述

（一）李绍杰（2013）在《会计造假的成因及对策研究》中提到财务人员造假行为泛滥主要是市场经济、会计环境的消极影响和经济利益的影响所致，其对策是：1.政府、企业和社会共同营造良好的会计诚信环境2.完善企业的治理结构3.加大会计造假法律的制裁力度，强力规范会计管理秩序。

（二）郭祖波(2007)在《会计造假原因的理性思考》中谈到会计信息失真的原因是多方面的,包括有:1.根本原因—两权分离2.直接原因——利益驱动（政治利益、经济利益）3.间接原因—监督不力。

（三）刘菲(2010)在《浅析会计造假的原因及其防范措施》提到了监督力度不够也是会计造假的一个重要原因。内部审计无论在隶属关系上还是在利益关系上，都始终未能解决其真正的独立性问题，因而这种审计监督无法从根本上遏制会计造假现象。不仅如此，有些内部审计机构甚至对会计造假起到了推波助澜的作用，为企业会计造假出谋划策，成了会计造假的帮凶。

（四）王晔、田莹莹(2013)从新制度经济学的角度出发，分析指出会计造假行为产生的主要原因在于约束制度的缺乏，会计做假账可能受到的经济处罚成本和担心造假被发现的心理成本远小于造假可能带来的收益，这助长了上市公司会计造假行为。我国《证券法》中对提供虚假财务报告的企业仅仅采取了行政处罚，这不会引起企业的高度重视，很难起到有效的警示作用。

（五）邱林华、韩丽(2007)在《浅谈我国上市公司会计信息失真的原因及对策》中针对上市公司会计失真的现状进行分析，找到以下信息失真的原因：1.会计规范体系不完善2.会计人员的整体素质欠佳3.公司治理结构不完善等。针对这些原因提出了解决上市公司会计信息失真的措施。

（六）凌静(2015)在《谈我国企业会计造假的成因与对策会计造假的主要形式》中写到会计造假的主要手段有：1.制造虚假凭证2.虚增企业利润3.故意逃避税赋。

（七）何欢(2017)在《浅析我国中小企业会计造假行为的种类及成因》中提到会计信息造假手段方法多样，具体表现为以下几种形式：1.虚增成本费用2.通过折旧摊销造假3.利用存货造假4.利用应收款造假5.设置内外两套账。

（八）高德杨(2014)在《会计造假原因及其防范措施》中阐述了会计造假的防范措施：1.加强法制建设，强化企业财务及相关人员的法律意识2.制定科学合理的现代企业制度3.强化社会审计监督，提高注册会计师执业质量4.提高会计人员素质，加强会计诚信建设。

（九）何小冬(2008)在对我国上市公司会计信息失真问题的探析中就如何治理提出了一些具体的建议：1.完善公司治理结构和公司产权制度2.完善内部监控机制3.完善社会监督体系4.完善会计信息质量建设5.健全制度法规。

（十）任锐、林艳、曲娜(2008)在《论我国上市公司会计信息失真的原因及对策》中提到治理上市公司会计信息失真的对策有：1.加强会计法制建设2.按市场要求完善企业管理制度，强化会计监督体系并加大对会计造假的打击力度3.强化会计人员培训，提髙会计职业道德4.尽快建立合伙制，以无限提高注册会计师的造假成本。

根据以上文献，综合自己的思考我做出了以下总结:

目前我国造假现象主要原因及对策有1.会计人员综合素质不高，企业在普及员工道德规范意识的同时也应注重提升员工本身的工作能力，缺乏必要的理论知识不能对会计事项进行精准的处理而使得会计信息失真，缺乏专业的判断能力也容易受他人诱导而造假却不自知。 2.内部治理不完善，一种是两权分离，管理者和股东立场不同，追求的利益不同，管理者很可能为了自身利益粉饰报表做出造假行为。另一种是股东权位过重，操控着股东大会、董事会和监事会，股东可以任意操作公司利润等财务信息。这两种情况都需设立有效的平衡机制。3.审计监督力度不足，独立性差4.造假成本小，应从单位负责人、会计人员、注册会计师三个角度出发制定相应的约束惩罚机制，政府也应加强会计理论研究，完善会计标准体系，减少因会计条例缺失而让会计人员有钻漏洞可钻5.政府人员可能为了维护地方形象故意指示企业造假及企业为了自身上市而做出虚增收入，虚编报表等行为。这些为追逐内外利益而产生的造假现象应加以严厉的处罚来遏制。现有的会计法律法规已经不适应快速发展的如今，因此产生了一系列的不合理的造假事件，传统的好的方面我们应该保留，再结合实际情况做出相应调整。取之精华去之糟粕。

范文写作大纲

我国企业会计造假的原因分析

1.会计人员综合素质不高

2.内部治理不完善

3.审计监督不到位

4.造假成本小，造假惩治力度不足

5.外部利益

6.内部利益

（二）我国企业会计造假的主要手段

1.编制虚假会计凭证、账簿、粉饰报表

2.虚增企业利润 

3.偷税漏税

（三）我国企业会计造假的危害

1.扰乱市场经济秩序

2.对投资者的危害

3.危害个人的发展

4.会计行业及政府的信誉危机

（四）我国企业会计造假的治理对策

1.注重会计人员的素质教育和培养

2.完善内部治理管理结构

3.加强监督审核工作

4.加强法律法规建设，增加造假成本

参考文献：

[1]李绍杰.会计造假的成因及对策研究[J].商业经济，2013，（6）

[2]郭祖波.会计造假原因的理性思考[J].财政金融，2007，(23）

[3]刘菲.浅析会计造假的原因及其防范措施[J].财税金融，2010

[4]王晔、田莹莹.会计信息和会计信息造价的新制度经济学分析[J].现代经济信息，2013，(07)

[5]邱林华、韩丽.浅谈我国上市公司会计信息失真的原因及对策[J].商业文化，2007，(9)

[6]凌静.浅谈我国企业会计造假的成因与对策[J].财经论坛，2015，(10)

[7]何欢.浅析我国中小企业会计造假行为的种类及成因[J].经营管理者，2017，(4)

[8]高德杨.会计造假原因及其防范措施[J].中国科技投资，2014

[9]何小冬.对我国上市公司会计信息失真问题的探析[J].财会研究，2008，(11)

[10]任锐、林艳、曲娜.论我国上市公司会计信息失真的原因及对策[J].经济研究导刊，2008，(4)