关于会计造假的原因及对策-开题报告-文献综述-参考文献

随着我国经济的迅猛发展：会计信息在各种领域所发挥的作用也日益重要，但是会计造假事件的不断出现，严重扰乱了我国正常的社会经济秩序，在一定程度上影响了经济的发展。本人特意寻找了会计造假的相关资料，发现这一现象的原因是多方面的，大致有法律，会计控制制度，外部监管，人员职业道德等方面的疏漏。同时，鉴于我国会计发展的滞后性，遂决定以国内外的会计发展现状对比论证，详细解剖会计造假的原因，危害，并对改变这一现象做一些建议。

（一）国外研究现状   

国外上市公司及资本证券市场经历了上百年的发展历史，在会计造假的防范与治理方面，都取得了丰富的成果和经验，尤其在监督体系建设方面，成果显著。 

阎达五在《谈美国会计造假事件》中指出：关于上市公司会计造假治理方面的理论，美国蓝带委员会强调，对上市公司审计委员会的建议，必须建立在整个董事会的董事有效地完成自己的工作的基础之上。如果董事会健康运行，审计委员会就可以按董事会的运行原则良好运行;如果董事会失效，审计委员会就不可能成功。在建立审计委员会之前，必须认识到审计委员会在公司治理结构中监督财务报告的地位和作用。审计委员会并不编制财务报告，它的任务是监督财务报告。在执行这一任务时，它必须依靠高级财务经理和外部审计师。只有董事会(包括审计委员会)、高级财务管理人员(包括内部审计师)和外部审计师三者协同，一个适当的良好监督体系才可能形成。 

美国AICPA的审计鉴证准则（SSAE）第6号要求企业对外界公众出具内部控制报告，并要求注册会计师对其进行审计，出具审计报告及有重大问题报告。为了保证内部控制信息的真实性和可靠性，企业需要注册会计师提供鉴证服务，出具无保留意见、保留意见、拒绝表示意见、否定意见的审核报告。为了避免某些会计师事务所为了利益或者为了不失去审计客户而与被审计企业合谋，监管部门应对企业的内部控制报告及注册会计师的审核报告进行定期或不定期地实施监督检查，避免被检查企业不披露内部控制信息、披露虚假的信息或者隐瞒内部控制重大缺陷。

（二） 国内研究现状  

1、逐渐完善的财务报告法律体系

判断一份财务报告是否虚假的主要标准就是看其信息的披露是否与有关法律、法规和准则的要求相符，是否真实、完整。我国的《会计法》、《公司法》，各种《会计制度》、《会计准则》、证券监管办法等法律和规范性条例，基本形成了财务报告规范体系。《新会计制度》明确规定依法办理会计事务，加大了对会计工作中弄虚作假的惩治力度。较旧法有重大突破的是，新法中对法律责任规定得具体明确，便于操作，加大了治理力度，显示了国家对“制止会计造假，提高会计质量”下了大决心。这样做有利于加强经济管理和财务管理，有利于提高经济效益，有利于维护社会主义市场经济秩序。要进一步制定出科学合理的财务报告规范体系，才不会给造假者以可乘之机。

2、较完善的会计准则

财政部新制订或修订了38个会计准则，新准则从以下几方面使企业进行利润调节受到限制：第一，存货管理办法变革。新存货准则下，取消了“后进先出”法，一律使用“先进先出”法记账，这对生产周期较长的公司将产生一定影响。第二，资产减值准备计提变革。针对借减值准备的计提和转回操纵利润的问题，新资产减值准备准则明确，计提的减值准备不得转回。第三，债务重组方法变革。新债务重组准则改变了“一刀切”的规定，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法，改为将债务重组收益计人营业外收入，对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量属性。按照规定，一些无力清偿债务的公司，一旦获得债务全部或部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提升每股收益水平。

3、强化社会审计监督，提高注册会计师执业质量

《上市公司会计造假的原因及防范措施探析》一文中：从根本上说，有效的财务信息需求市场是最为有力的保证，有研究表明，对高质量的财务信息需求的缺乏是导致当前我国审计质量不高的最重要原因。由于上市公司的会计报表必须经注册会计师审核验证，以确保所披露的会计信息的真实可靠。为此，应增强注册会计师的职业道德规范，提高注册会计师的执业水平，遵守技术规范，优化执业环境，完善会计师事务所的聘用和更换机制，使注册会计师能以客观、公正的立场对上市公司的财务报表提供鉴证服务，从而提高公开市场上会计信息的真实性。《关于遏制上市公司会计造假的若干思考》中有指出要强化注册会计师审计的独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，是其能否发挥防范财务报告粉饰作用的关键所在。尽管我国具有证券业务资格的会计师事务所已完成脱钩改制工作，为保证注册会计师执行审计业务时保持独立性创造了条件，但我们仍需采取一定措施来强化这种独立性。

4、行政监督管理体制改革

我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等，而这些监督部门又按一定的权限分别划定监管范围。各个监督部门所遵循的法律法规的不同，造成了监督不合理不到位。国家从成本效益原则考虑，应该单独设立或者指定其中一个部门监督企业会计舞弊问题，这样可以避免企业多头监管，多个上级。只由一个部门监管，可以增强其专业性，使得监管更加有力。

（三）应对的措施及其他

1、完善公司法人治理结构，从源头上杜绝会计造假行为的发生

通过自查和外部审计，及时发现内部控制制度的薄弱环节，认真整改，堵塞漏洞，有效提高风险防范能力。为此，可采取以下三种措施：（1）要加速建立和完善专业经理人才市场，将竞争机制引入上市公司经营者的使命，真正实现所有者与经营者分离。（2）要明确股东大会、董事会、监事会和经理层职责，并互相有效制衡。（3）建立健全公司内部控制制度。上市公司要加强内部控制制度建设，强化内部管理，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，同时要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。

2、加强内部控制建设

《关于会计造假问题的防治》一文中，马凤燕指出：分析有效的内部控制是从源头杜绝造假的保证。内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它主要体现在：参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督，相互制约；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。做好内部控制很重要的一点是要做好内部审计，内部审计是内部控制的重要组成部分，是对内部控制的再控制。我们在强调单位内部控制制度建设的同时，有必要强化内部审计机构建设，赋予它一定的地位，树立其足够的权威，保证它的独方性，并尽一切可能提高内审人员的专业知识水准和适应现代企业内部控制的能力，使内部控制真正的落实到位。

3、提高会计人员素质

提高会计工作人员素质，加快会计诚信体系建设。会计人员是处理加工会计信息的操作员，应选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任会计工作；加强会计人员培训，准确掌握新会计准则，按要求进行会计核算；还要经常对财会人员进行职业道德教育，明确职业道德标准；同时，对会计人员采取激励措施，不断吸取优秀的人才加入会计队伍，进一步提高会计队伍的整体水平。黄少华在《企业会计造假的防范与遇制的研究与分析》中：从专业角度观察，企业会计制度的改革和完善与企业改制相辅相成，涉面广泛，内容丰富，新旧转换和会计改革中，广大财会人员的专业理论和实务能力面临新的挑战和考验，面对新的形势，广大财会人员要加强知识更新，紧跟时代步伐，努力提高业务能力和会计理论水平，以确保在从事会计实务操作时能准确应用规则，使会计报告披露的信息科学、可比、客观和真实。

会计造假问题层出不穷，手段方法多样化，给国家，企业，社会群众带来极其恶劣的影响及伤害。本文之后将以会计造假的原因、危害、对策为主题框架，将国内外的不同情况对比作内容填充，旨在对会计行业造假问题有一定程度的剖析，使读者对这一问题有一定的了解。作为会计人员，应该深刻认识到会计造假的行为，对现实的会计工作具有一定的指导意义。

二、范文提纲

一、绪论 

(一) 会计造假概述

二、会计造假的原因分析 

(一) 偷税、漏税

(二) 监管不力

(三) 粉饰业绩，为达到特定目的而造假 

(四) 追求经济和政治利益

(五) 会计人员素质不高，会计职业道德失范

三、会计造假的危害

（一）有损会计队伍自身形象

（二）严重扰乱了社会经济秩序。

（三）增添了社会不安定因素，构成经济生活中的隐患。

（四）直接影响法律法规的严肃性  

（五）危及经营主体自身生存

四、会计造假的对策方法

（一）提高会计人员素质

（二）加强内部控制制度，提高企业内部管理

（三）建立赔偿制度并加大惩治力度

（四）全面倡导会计职业道德准则

五、结论

六、感谢词

三、参考文献

【1】吴良海. 会计造假的制度成因及危害[J]. 上海会计. 2005 

阎达五，李勇. 谈美国会计造假事件[J]. 财务会计. 2006 

【3】  罗精晖、苏立群. 上市公司会计造假手法及甄别方法. 大众科技，2010.（5）

【4】  张建刚 论财务造假与打假 [期刊范文] -江西财经大学学报2000(02)

【5】  郭国福 会计造假的原因分析及其防范措施【J】.现代经济信息.2009（13）

【6】  马凤燕 关于会计造假问题的防治分析【J】.黑龙江科技信息.2009.（32）

黄少华 企业会计造假的防范与遇制的研究与分析【J】.财经界（学术版）.2009（11）

【8】  程宗璋.关于遏制上市公司会计造假的若干思考[J].财税与会计.2003.6.

【9】  刘淑蓉.上市公司会计作假的原因、手法及对策［J］.经济师，2003,8

【10】  李志钢.上市公司会计造假的原因及防范措施探析[J].湘潭工学院学报.2003.9.