A投资公司内部控制机制优化研究_开题报告

（一）国外研究现状 

    1992年美国COSO委员会发布了《内部控制—整体框架》报告，该框架由“五个要素”组成，这五个因素概括为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督[1]。2004年美国COSO委员会发布的《企业风险管理框架》又将内部控制框架概括为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素。科尔内（1995）认为内部控制和公司治理之间既存在差异又相互影响、相互促进，加强和完善企业内部控制，应从完善公司治理处罚完善企业内部控制环境，防止少数人操作公司经营和财务报告系统。在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率防止舞弊行为[1]。威廉姆斯（1999）认为内部控制和公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理路径之上。小岛清（2003）认为内部控制系统局限性的克服不仅依靠系统本身的完善，还依赖于公司治理与内部控制两者间的无缝对接。两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础，公司治理规范的创新是实施对接的途径[2]。罗宾斯（2009）通过对内部控制理论发展的回顾得到启示：维护资源的安全、保证信息可靠、提高经营的效率和效益构成内部控制的基本目标，会计控制始终是内部控制的核心[3]。斯蒂格列（2012）认为控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，是企业内部控制的核心[4]。卡纳瓦罗（2014）认为内部控制环境和控制活动相互作用，相互影响，只有通过两者的衔接和互动式结合才能使内部控制得到切实可行的贯彻实施[5]。

（二）国内研究现状

赵保卿（1998）认为，内部控制体现价值链管理理论的基本内涵，实现企业价值最大化构成内部控制的目标，内部控制可以实现企业价值链整体增值[6]。王海林（2005）认为，内部控制是价值链企业开展全面业务合作，实现价值链管理目标的保证[7]。林钟高（2007）通过实证研究，验证了内部控制水平的提高对企业价值的促进有着显著的影响[8]。李明辉（2010）对我国上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，认为我国上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式，无实质性内容，其自愿性内部控制信息披露的动机也不够强[9]。杨有红（2012）也认为我国上市公司内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评价和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准[10]。施继坤（2013）以非金融类上市公司为研究样本，通过实证研究得出上市公司自愿披露内部签证报告可以向市场传递积极的信号，公司权益资本成本可以降低[11]。杨玉凤（2014）通过经验研究，提出内部控制信息披露对显性代理成本抑制作用不显著，对隐形代理成本有明显抑制作用[12]。梅丹（2015）对2009-2013年度A股上市公司内部控制信息披露状况进行统计分析发现：2013年以来，上市公司披露内控缺陷比例显著提高，但中国当前内控缺陷信息披露仍处于起步阶段，整体披露水平较低，信息含量较差[13]。

（三）国内研究现状评述

    综上所述，目前国内外专家学者分别围绕内部控制进行了大量研究，并取得了很多富有成效的研究成果，可谓仁者见仁智者见智。但是仔细研究，我们发现现有的研究视角大都比较单一，要么侧重理论分析要么重在实证研究，要么重在问题透视要么重在原因解读，而真正围绕我国投资企业从系统的视角进行综合性的研究还很少，本文将在现有研究文献基础上对A投资公司的内部控制机制问题进行系统研究。

二、范文提纲

摘    要

Abstract

一、A投资公司发展概况

（一）内部控制的涵义与内容

（二）内部控制的方法与意义

（三）A 投资公司的发展概要

二、湖南投资内部控制机制存在问题及分析

（一）内部环境存在问题及分析

（二）风险评估存在问题及分析

（三）控制活动存在问题及分析

（四）沟通监督存在问题及分析

三、A投资公司内部控制机制的优化对策

（一）内部环境层面的优化策略

（二）风险评估层面的优化策略

（三）控制活动层面的优化策略

（四）沟通监督层面的优化策略

结   论

致   谢

参考文献

三、参考文献

[1] 徐政旦.会计制度[M].上海：上海财经大学出版社，2014.

[2] 杨萍.企业内部控制制度概论[J].北京：北京大学出版社，2013.

[3] 田菲.我国成长型企业内部控制问题研究[D].太原：山西财经大学，2013.

[4] 刘春泉.试论企业内部控制制度构建[J].农业科技管理，2015(1):89-92.

[5] 宋萌.加强企业内部控制制度[J].经济研究导刊，2013(2):76-77.

[6] 赵保卿.企业内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务，1998(4):10-11.

[7] 王海林.我国企业内部控制制度研究[J].特区经济，2005(10):94-96.

[8] 林钟高.基于COSO我国企业内部控制制度建设[J].科技视界，2007(2):3-4.

[9] 李明辉.基于对COSO内部控制理念的分析[J].会计研究，2010（3）：36-96.

[10] 杨有红.中国上市公司治理结构的实证研究[J].经济研究，2012(2):92-94.

[11] 施继坤.内部控制框架的构建[J].会计研究，2013(2):11-13.

[12] 杨玉凤.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2014(4):22-23.

[13] 梅丹.我国内部控制研究思想及演变[J].会计研究，2015(3):23-26.