中小企业纳税筹划的现状及问题研究_开题报告

一、文献综述

随着中国加入WTO以后税制改革以来，中小企业已成为经济社会发展中的重要力量。随着我国市场经济的不断发展,中小企业在增加就业、促进国家经济活力等方面,起到了很大的促进作用。中小企业在我国工商注册登记的所有企业中占总数的99%以上，可见中小企业的发展对我国社会稳定和经济秩序维护起着重大影响，已成为市场经济的重要组成部分，然而近年来税负重、融资难等问题成为了中小企业面临的两座大山。由此可见，中小企业的税务筹划迫在眉睫。纳税作为中小企业的一项法定义务,随着纳税制度的不断完善,通过纳税筹划降低企业税负、实现企业价值最大化已成为中小企业管理者关注的焦点。因此,如何增加中小企业的利润、提高中小企业的竞争力也就成为经济学研究的热点问题之一。 对于一个企业而言,纳税是其必须支付的一项成本。在企业经营业绩不变的前提下,纳税缴纳的减少会增加企业的税后收益。

随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是非常显著。正如美国南加州大学W•B•梅格博士在《会计学》中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划。即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税收筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善。

税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国企业的纳税筹划引入时间较短，纳税筹划在我国起步较晚，比起西方的纳税意识我国多数的企业税收筹划意识薄弱。李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都停留在理论层面。陈雷在《浙江省中小企业伦理道德状况调查报告》中指出：许多企业还没有意识到税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税；再有不少中小企业管理人员对收收筹划的认识模糊，虽然比较重视税法学习但认为这只是财务人员的事，同时受世俗观念的形象，认为与其进行税收筹划还不如多认识几个税务局的熟人好办事，不愿意下力气和本钱，从心理上不认同税收筹划。张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 

当纳税筹划进一步发展之后，新的纳税筹划理念也随着出现。例如《税务筹划》（电子版）（2004年第1期）中的“筹划理论”对纳税筹划相对较为完善的定义是“税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。”

纳税筹划的特征被分为以下三个：合法性、事前性和目的性。其中对于合法性的定义是纳税筹划必须坚持以遵循法律法规为基础，对于减税的手段合理性的划分也是通过合法性来进行的，它作为纳税筹划的根本特性而居于三个特征的首位。事先性指的是企业对各个纳税事项进行的安排和筹划必须发生在纳税义务发生之前，与其相反的便是避税，即发生在纳税义务发生之后的纳税筹划。而目的性指的是企业实施纳税筹划完全是为了能够对企业的纳税成本进行降低，事项企业利润最大化的目标。

税作为中小企业的一项法定义务,随着纳税制度的不断完善,通过纳税筹划降低企业税负、实现企业价值最大化已成为中小企业管理者关注的焦点。税收筹划对于企业发展的必要性。郝艳（2010）指出在民营中小企业的发展过程中，良好的税收筹划，可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使其经济利益合法地最大化，从而更好地解决目前在中小企业中普遍存在的问题，引导和促进中小企业的健康发展。

无论是对企业、政府、国家社会还是企业自身而言都具有一定的重要意义，实施纳税筹划无疑是作为企业合理节约成本，提高竞争力的重要手段之一，必将在我国得到前所未有的发展。从企业角度看实施纳税筹划可以降低纳税成本，节省费用开支，直接增加利润；从国家角度看有利于发挥国家税收调节经济杆杠的作用。小企业要想进行纳税筹划，首先就必须提高中小企业管理者对纳税筹划的定义、背景、方法等有深刻的了解意识，注重区分偷税、漏税等几个方面和纳税筹划的不同概念。定期开展税收筹划宣传意义，通过专业人员培训使管理者提高纳税筹划的意识，贯彻税收筹划的理念。企业不能只单方面重视个别税负的降低而是应以降低整体税负为追求结果。同时，中小企业在进行纳税筹划时要充分考虑企业的实际情况和国家的新的税务政策，加强管理人员的培训，使其熟练账务相关行业的税法、会计、法律等相关知识。及时了解最新税收法规和政策，要从合理、科学、长远的角度对纳税筹划进行布局，从而有效控制企业的税收筹划风险。总之，中小企业合理运用税收筹划，不仅能让企业节约成本减少现金流出，提高企业的税收管理意识，有效的规避税收风险，还能提高企业的管理水平，实现企业利润最大的经营目标。

二、范文提纲

一   引言

二  我国中小企业纳税筹划的现状

（一） 纳税筹划的定义及特征

（二）纳税筹划的意义

（三）中小企业纳税筹划的现状

三  我国中小企业纳税筹划存在的主要问题

（一）缺少专业纳税筹划人才

（二）中小企业纳税筹划的认识不够

（三）忽略纳税筹划的风险管理

（四）中小企业纳税征管力度不大

（五）纳税筹划代理机构规模不大

四  中小企业纳税筹划对策探析

（一）注重纳税筹划人才的培养

（二）贯彻中小企业纳税筹划的理念

（ 三）纳税筹划风险防范意识

（四）密切关注纳税政策的变化趋势

（五）发展和完善纳税筹划代理机构

参考文献

三、参考文献

张树芳. (2008). 我国中小企业税务筹划研究. (Doctoral dissertation, 山东大学).

李宝峰.中小企业税收筹划实务分析.企业管理，2007（10）：9~10

[3] 郝艳.中小企业税收筹划策略分析.经济师，2010（10）：196~197

[4] 张梦梦，胡克琼.合作经济与科技. 公共财政，2008（6）：112~113 

[5] 赵明凤.营造和谐环境、促进中小企业税收筹划.乡镇经济，2006（6）：58~59 

[6] 孙阳.浅谈中小企业纳税筹划的现状及对策分析[J].时代金融，2015（03）.

[7] 曹莉莉.中小企业财务风险的成因及控制研究.财经界(学术版).2012.(08)

[8]胡悦．纳税筹划在中国的必要性和可行性分析[N]．上海立信会计学院学报，2008．

[9]邵苗苗，徐振华.探析中小企业纳税筹划——有效规避纳税筹划风险[J].辽宁行政学院学报，2007.11. 

[11]周敏.中小企业税务筹划风险及防范对策探析[J].经营空间，2015（05）.

[12]财政部.企业会计准则[M].经济科学出版社，2006.