内部审计在公司治理中的问题原因分析及其对策_开题报告

一、文献综述

完善的公司治理离不开内部审计，内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是完善公司治理不可或缺的一个环节。

随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂，以及企业面临的风险日益增大和内部审计对发展的渴求，内部审计已经成为了企业一个无法回避的问题。在我国内部审计环境下，只有良好的内部审计环境才能促进我国企业治理工作的顺利开展，促进公司内部审计事业的健康长远发展。内部审计的健全与完善，可以增强企业的市场竞争力，提高企业的经济效益，最终促进企业价值最大化。

而随着内部审计概念的发展，内部审计的功能也不断扩大，审计业务的侧重点已由审查会计帐目和会计报表转向经营管理方面。因此内部审计是企业的一项自我约束机制，对企业经营管理活动的效率产生巨大的推进作用。

而目前我国内部审计与国外发达国家相比仍存在着许多的问题，所以找出内部审计在公司管理中的问题原因是非常有必要的，提出解决我国内部审计存在的问题的对策对我国经济增长意义是重大的。

（一）国内研究现状

中国内部审计协会在其编著的《内部审计理论与实务》一书中指出，内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的。传统内部审计注重对财务报表进行审查，主要是起到了防护的作用。随着现代内部审计领域的扩大，内部审计的范围从原来的财务领域扩大到企事业单位的管理活动，内部审计的种类也从财务审计扩展为经营审计，内部审计的建设性作用—促进改善管理和控制的作用开始凸显出来。

近年来，我国内部审计研究也取得了一定发展。国内许多学者以及内部审计工作者，一方面积极学习国外先进的内部审计思想及经验，另一方面结合我国经济发展的实际情况，探寻适合我国企业的内部审计理论及工作方法，使得理论和实务均取得了长足的进步。

杨明明在《我国企业内部审计探讨》中提出：随着我国改革开放和市场经济体制的不断健全，如何完善内部审计职能的发挥、优化内部控制、保证企业的资源合理配置、降低决策风险等重大课题引起了企业的高度关注。借鉴国际内部审计的发展经验，若要妥善地解决这些重大问题，我国企业既要设立完善的内部审计部门，把它作为企业内部控制体系的重要组成部分，又要保证内部审计的独立性和权威性，并确保它与企业管理层、董事会和外部审计师及时有效的沟通。但我国的经济、文化、法律都与西方国家有着很大的差异，因此我国企业在积极大胆的借鉴国外先进内部审计经验的同时，要把其经验与我国的基本国情相结合起来，立足于我国内部审计的发展水平。随着我国经济体制的日益成熟，内部审计的理论和实践也会得到不断的完善，从而使内部审计更加规范化、科学化。

胡高坤在《浅析企业内部审计发展趋势展望》中说到：随着中国企业制度的建立，我国社会主义市场经济体制的逐步完善，国际、国内市场激烈竞争，特别是管理风险、国际金融危机所带来的压力。国家在加大投资、拉动内需，采取一系列措施保经济增长，必将促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计工作。有理由相信，未来影响我国企业内部审计发展的各种不利因素将逐步减少，我国企业内部审计失业将摆脱各种制约因素的羁绊，进入一个新的发展时期。

（二）国外研究现状

国外对内部审计在公司管理中的问题也进行了不少探讨和研究。美国学者Robert R. Moeller 2009年在《Brink’s Modern Internal Auditing: A Comment Body of Knowledge》中指出，内部审计人员被赋予一定的保护责任，企业里的其他人往往视他们为敌人或警察。内部审计的总角色应该远远超出提供保护服务这种狭窄的作用。

K. H. Spencer Pickett, Jennifer M在《The Internal Auditing Handbook》中写道，改善企业内部审计部门的成绩将帮助改善整个企业的效果，内部审计的作用会影响到整个企业的发展。审计委员会必须应用正确的证据和询问正确的问题，提供有效的内部稽核监督信息。

2002年美国颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》和美国证券交易所发布的上市公司治理新规定对提高上市公司中内部审计的重要性以及内部审计在公司治理中所表现的作用的关注程度起到了推波助澜的作用。《萨班斯法案》的提出对加强公司治理、拓展内部审计的作用做出了重大变革。美国证券交易所提出的所有上市公司必须设立内部审计机构并提出内部审计是健全有效公司治理体系的四大基石之一。

2004年，Gramling、Maletta、Schneider和Church四位学者在Journal of Accounting Literature上发表了一篇重要的文献综述。Gramling等认同了审计委员会、管理高层、外部审计和内部审计是构成健全有效公司治理体系的重要主题，它们是公司利益相关者的主要代理人。该文章主要以内部审计这一主体为中心，研究该主体与另外三大主体的关系是怎样发展从而对公司治理产生推动作用的。他们认为当内部审计达到一定的质量水平时将成为促进和加强其他主体在公司治理中作用的重要资源。因此内部审计的质量好坏对其与另外三大主体之间的关系有着一定程度的影响，从而对公司治理质量也会产生一定影响。

综上所述，我们可以发现我国企业内部审计制度还存在着很多弊端，这需要我们从法律法规的角度出发，结合现代企业的特点，建立完善的内部审计制度体系，让内部审计在企业日常工作中发挥更大的作用，让企业更加快速的发展起来。

二、范文提纲

引言：谈及内部审计的现状

一、概述

（一）内部审计的的概念和特征

（二）公司治理的概念和特征

（三）内部审计和公司治理的关系

二、内部审计存在的问题

（一）我国有关内部审计的法律法规不完善

（二）内部审计组织机构设置不尽合理，独立性差

（三）我国企业对内部审计的认识不足

（四）审计范围受限、技术落后

（五）内部审计的内容未达到公司治理的内部审计要求

（六）人员的专业水平相对比较低，审计人员配备不足

三、内部审计所存在问题的原因分析

（一）我国现有关内部审计的法律法规分析

（二）大部分企业内部审计机构组成分析

（三）我国企业对内部审计的认识分析

（四）内部审计方法、范围、内容分析

（五）内部审计人员的业务能力分析

四、改善公司治理中内部审计的对策

（一）完善我国内部审计的法律法规

（二）改善内部审计的设置模式，提高独立性

（三）广泛宣传，提高对内部审计的认识

（四）拓展内部审计职能和作用，改进技术规范内部审计程序

（五）大力拓展内部审计范围，提高企业经济效益

（六）提高审计人员的素质，打造精品审计队伍

三、参考文献

著作：

[1]中国内部审计协会.内部审计理论与实务[M].2007

[2]杨明明.我国企业内部审计探讨[J].新西部.2010年第16期

[3]吴美霖.公司治理与内部审计[J].经济研究导刊，2009（5）

[4]胡高坤.浅析企业内部审计发展趋势展望[J].河南水利与南水北调，2010年第10期

[5]窦亚芹.基于公司治理的内部审计问题探讨[J].现代企业，2007(7)

[6]张志强.基于公司治理下内部审计存在问题及对策研究[D].财经界,2010(4)

[7] 余晓婷.公司治理中内部审计问题与对策探讨[J].现代贸商工业，2010（8）

[8] Robert R. Moeller. Brink’s Modern Internal Auditing: A Common Body of Knowledge [M].2009.

[9] K. H. Spencer Pickett Jennifer M. The Internal Auditing Handbook [M].2010.

[10] 郑怡．企业内部审计问题探讨[J]．当代经济(下半月)，2006,(9)

[11] 于杰.对企业内部审计几个问题的思考.内蒙古电大学刊[J].2001年1期