浅谈企业员工个人所得税的税收筹划-以A企业为例_开题报告

一、文献综述

•••••

••••••（一）国内研究现状

个人所得税近年来一直是公众关注的热点，自2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过， 我国个人所得税迈向了一个新阶段。综合我国近期有关的研究文献来看，主要有以下几种观点：

孙晴雯在《绩效工资背景下高新企业个人所得税筹划探讨》中认为：“为了减轻税收负担，增加税后的实际收入,企业越来越重视个人所得税纳税筹划中的薪酬问题。充分利用税收优惠政策,按照税收筹划的法律前提合理避税,增加工人的实际现金收入,既提高了劳动者的积极性,同时,也降低了企业的现金流出,企业和工人可以得到最大的利益。”

王亚军,陈克,崔恒星,许阿欢在《职工、企业双主体视角下中小企业职工薪酬优化设计——以南通50家中小企业为例》中也指出“职工薪酬是职工收入的主要来源,也是企业成本的重要组成部分,职工薪酬的合理设置事关企业所得税和个税两大直接税税负的高低。在经济结构转型、中小企业劳动力成本逐渐增加、供给侧改革减税降负稳步推进的时代背景下,研究如何优化中小企业职工薪酬设计,以期在增加职工税后收入的同时降低企业所得税税负,实现企业和职工双赢,成为企业、员工和政府面对的重要课题.”

廖筠,武秀芳,董若斌.在《考虑家庭结构的个人所得税费用扣除标准分析》文中也指出我国以个人为纳税单位，未考虑家庭因素，没有对生计费用进行扣除。”而新个税法在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

（二）国外研究现状

     国外学者对个人所得税的研究主要经历了三个阶段：以古典经济学派为代表主张的“收入准则为核心”，其提出了以工资、利润和地租为三大税系的构想：以历史学派为代表主张的“公平准则为核心”，其认为人所得税可以成为干预经济的工具；20世纪80年代起，著名诺贝尔经济学奖者维克利重新将个人所得税调节功能的基点放回“效率准则”上。

    经济全球化的发展，个税制度相互影响，趋同化。美国在考虑税制模式选择时主要基于公平角度，根据纳税人的特征、身份以及所处的社会经济环境等模式的差异而采取不同的扣除标准。英国的综合所得税制属于交叉型，先分类征收部分所得项目，然后再征收全部汇总所得。澳大利亚目前实行的个人所得税征收模式是典型的综合税制，采用一致的税率公式计算全部收入所得，同时考虑到纳税人的具体情况给予适当的照顾。1920年英国的皇家所得税委员会提出关于纳税单位的问题，他们的观念是以家庭为单位缴纳个人所得税比以个人为单位缴纳个人所得税可以提高税额。相比国内个人所得税起征较晚，国外的个人所得税税收筹划观念已深入人心，同时国外的税基也更大。

二、范文提纲

一

（一）研究个人所得税纳税筹划的意义

1、研究的背景

2、研究的意义及目的

3、国内的研究现状

•

（二）我国现阶段个人所得税的基本情况

••

（三）个人所得税税收筹划的基本规划技巧与案例

1充分利用个人所得税税收优惠政策

2纳税人身份的安排与设计

3适用税目的安排与设计

•••••

 （四）提高个人所得税纳税筹划水平的建议

1能正确地理解纳税筹划的基本含义

2应合理规避税收筹划中的财务风险

3培养个人所得税税收筹划复合型人才

•

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

[1] 孙晴雯.绩效工资背景下高新企业个人所得税筹划探讨[J].会计师. 2017(20)

[2] 刘荣,刘植才.我国个人所得税课税单位选择问题研究——基于社会公平的视角[J].  财政经济评论. 2016(02)

[3] 盖地.税务筹划学[M]. 中国人民大学出版社 , 2017

[4] 王亚军,陈克,崔恒星,许阿欢.职工、企业双主体视角下中小企业职工薪酬优化设计——以南通50家中小企业为例[J]. 纳税. 2018(16)

[5] 吴晋文,雷欣华,张蓉. 油气田企业职工薪酬个人所得税纳税筹划研究[J]. 中国总会计师. 2018(02)

[6] 杨志勇,大国轻税[M]. 广东经济出版社 , 2017

[7] 曹桂全.我国个税免征额调整的税收效应——基于应有免征额、免征额累积性调整方式的分析[J].  经济学报. 2018(02)

[8] 张京萍.OECD个人所得税改革趋势研析[J].  国际税收. 2017(03)

[9]] 廖筠,武秀芳,董若斌. 考虑家庭结构的个人所得税费用扣除标准分析[J]. 财经问题研究. 2017(02)

[10] Denvil Duncan,Ed Gerrish. Personal income tax mimicry: evidence from international panel data[J] . International Tax and Public Finance . 2014 (1)