充分利用税收优惠政策背景下小微企业的税收筹划探讨_开题报告

一、国内研究现状

蔡岳、杨森平（2014）在《税负视角下的小微企业税收政策再调整——以广东省为例》中指出，直接减免增值税虽然能取得非常显著的成果，但是随着企业发展规模的不断扩大，这种作用也在持续下滑。兰飞、李扬子（2014）在《支持小微企业科技创新的财税政策效果分析与对策》中指出，通过调查问卷，对小微企业所享受税收优惠政策的占比情况进行分析，但是所得结果并不是很理想[3]。高新技术类企业所得税优惠幅度太大，外资企业过渡阶段的税收优惠及研发费之和扣除幅度小，对于小微企业而言，优惠政策门槛太高，达成难度非常大。通过小微企业的税收优惠政策实施意图可以得知，作为与社会民生息息相关的弱势群体，小微企业是目前结构性税收减免的重点对象。学者贾康（2012）在《以结构性减税为政策重点服务全局》和《构建以财政为后盾的中小企业政策性融资体系》中指出，目前对小微企业实施的税收优惠政策，带来了良好的税收减免效果，不过落实到具体某个企业时，该税收政策的优惠力度就非常有限了，此外，减免还会随着隐性增税的存在而存在，也就是隐性税以外负担的赋税，这些都会对税收优惠政策的成效有重大影响。依据安体富（2012）在《促进小微企业发展的税收政策研究》中的研究，小微企业税收优惠的目标是“减税”或“免税”，如若想使小微企业结构性税收减免力度加大，则可以减少小微企业基金费，扩大增值税减免范围，调整关税等。不过从税收减免幅度上来看，安体富指出现有小微企业税收优惠制度，要比转变经济架构和改变企业发展规模滞后很多。在制定税收政策时，政府应不断扩大税收优惠政策的减免范围，加大税收改革力度。除此以外，也有学者指出，目前小微企业税收优惠政策的改革时限很难确定，极大地制约了企业的长期稳定发展。

对于该项课题的研究，有利于从经济的角度对于如何提高企业的经济效益具有重大的影响，现如今，越来越多的学者开始专著与该项课题，也在一定程度上取得了一些进展。

二、国外研究现状

对于税收优惠政策的落实成效，需要对政策影响力进行更加深入地探讨。英国的Abrie（2013）和Doussy（2014）指出，税收征收管理程序的复杂度，对小微企业纳税遵从度有一定影响，因此简化征收管理程序十分有必要。学者Alain（2016）从不同角度，对小微企业税收政策的影响力进行了分析，分别论述了该政策在扩大就业、促进经济和融资等方面的作用。美国的Pagano（2010）和Schivardi（2012）指出，随着技术研发经费的不断投入，大企业更容易实现创新。

    国外的学者在这个方面因为起步时间比较早，对于税收筹划方面的研究内容较多，因此，在一些方面也是值得借鉴。在研究的过程中，对于现阶段的我们也是需要结合相关的企业进行论证，特别是在最近几年小微企业的发展越来越快，而对于小微企业的关注也是越来越多，小微企业作为现在国家经济发展过程中重要的一个环节，也是需要得到相应的扶持与帮助，通过该项课题的研究，不仅仅能促进小微企业的发展，增加相应的经济效益，也能为我国在这个方面缺少的相应研究进行补充资料。税收优惠政策的实施，无疑是为小微企业创造了更好的发展空间与环境，因此，对于该项课题的研究也是很有必要。

B. 范文提纲格式

引言

研究背景

相关概念概述小微企业内涵界定

（一）小微企业内涵界定

1小微企业概念概述

2小微企业的划分标准

（二）小微企业税收优惠政策概述

1企业所得税优惠政策

2增值税优惠政策

三、瑞之美公司税收筹划的对策

（一）瑞之美公司税收筹划切入点分析

1企业所得税优惠政策切入点

2增值税优惠政策切入点

（1）创建初期

（2）企业经营

（二）企业所得税的纳税筹划

1企业所得税临界点筹划

2会计核算方法的选用

（三）增值税的纳税筹划

1增值税临界点筹划

2及时开具发票

（四）税务部门相关对策

四、研究结论与展望

（一）研究结论

1小微企业在不同税种上存在多种概念

2税收优惠政策可降低小微企业成本

3所得税和增值税费用占比大

C. 参考文献

[1]庄谦娣. 经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究[D].吉林大学,2015.

[2]工业和信息化部，国家统计局，国家发展和改革委员会，财政部.关于印发中小企业划型标准规定的通知.工信部联企业［2011］300号，2011-6-18.

[3]财政部，国家税务总局.关于小型微利企业所得税优惠政策的通知.财税［2015］34号，2015-3-13.

[4]财政部，国家税务总局. 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知.财税［2015］99号，2015-09-02.

[5]曾文伊. 小微企业税收优惠新政解析与纳税筹划[J]. 财会月刊,2015,(31):78-81.

[6]财政部，国家税务总局.关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知.财税［2014］71号，2014-9-25.

[7]财政部，国家税务总局.关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知. 财税［2014］78 号，2014-10-24.

[8]财政部，国家税务总局.关于扩大有关政府性基金免征范围的通知.财税［2016］12号，2016-1-29.

[9]俞志烨. 小微企业在现行税收优惠政策下的纳税筹划[J]. 科技经济市场,2014,(10):47.

[10]李文琦,魏育红. 经济新常态下小微企业的税收筹划——基于税收优惠政策视角[J]. 时代金融,2016,(17):295-296..