小规模纳税人税收征管中的问题与对策——以杭州某某家居有限公司为例 开题报告

一、国内研究现状

小规模纳税人税收征管问题已成为热点与难点。综合各期文献，主要有以下观点：

陈晓宇在“小规模纳税人税收征管中的问题与对策研究”一文中指出应从小规模纳税人自身方面和纳税征管方面寻找典型事例，提出有小规模纳税人偷、逃税款手段多样，政府机关税务管理手段薄弱，税法宣传流于形，涉税信息缺乏严密性等突出问题。税务机关应加大对小规模企业帐务的督察和销售渠道的监督力度，加强对企业账簿登记的辅导，专门对“偷税漏税”行为制定惩罚方案，完善小规模企业的纳税鉴定制度，完善税务机关的宣传管理工作。

吴娅姣在“论增值税小规模纳税人存在的问题和解决——文献综述及研究思路”一文中提到小规模纳税人现状：（1）划分标准不合理，小规模纳税人数众多，纳税人结构比例不科学。（2）小规模纳税人税负比较重，违背税负公平原则。这些问题会增加税收难度，阻碍我国税收征管的效率。

颜家利在“浅议小规模纳税人税收征管中的问题及对策”一文中提出小规模纳税人税收征管中存在税收遵从度不高、企业会计核算混乱、税收法律意识淡薄、虚假注册登记、征管力度偏弱等诸多问题。因此，为全面掌握纳税人真实的生产经营情况，遏制漏征漏管现象，提高纳税申报质量，必须对其规范管理，规范其使用发票，规范其企业财务。

综上所述，小规模纳税人存在增幅快、规模小、类型多、流动性强、财务制度不健全、纳税意识淡薄等现状。小规模纳税人税收是国民经济的重要组成部分，影响我国财政税收。我们必须提高纳税人的纳税法律意识、规范财务管理；征管结构也应注重自身管理水平的提升，以提升纳税质量，避免国家财产损失。

二、国外研究现状

从西方发达国家税收征管的事实与经验之处，我们可以具体地总结和借鉴到：注重税收征管法制化和现代化；税务审计选案科学化；纳税服务社会化以及税收环境优良化；税收征管部门协作化以及税务违规处罚严厉化；征管机构及人员设置合理化。

收集更多的美国斯蒂芬·R·小刘易斯所著“寻求发展的税收原则与应用”和 范德·P·地所著“增值税政策”等的关键信息，从中可以细化了解到：关于对小规模纳税人的管理，世界上多数国家和地区对这部分纳税人都定制了较低的税率或者高低分层的税率，采取了简便灵活的征收管理办法。归纳起来，有如下集中处理方法：一是对流转税低于某一数量的潜在税纳人实行免税，这基本上是欧盟的普遍做法。二是对免税小公司的供货按高于正常税率的税率征税，此法造成了供应商的额外成本，实施上有一定的难度，应用具体的国情，有很多国家都放弃了使用此法。三是估定征收，是指税务局对小企业的销售额进行估算的一种简化征收制度，需要付出一定的征收成本，可能导致征收率低下。四是使用多档税率对小企业实行一定的税收优惠，减征或免征，但如果小企业数量太多，税收数额的损失也相当大。由实际得出，大多数国家对小规模纳税人采取的税收政策和征管方法是根据纳税人的特点及每个国家的基本国情，采取扶持与宽容的原则来制定的。

B. 范文提纲格式

引言：谈及小规模纳税人税收征管中的问题与对策（以杭州某某家居公司为例） 

一、小规模纳税人税收征管的概述 

（一）小规模纳税人定义及认定标准 

（二）小规模纳税人适用的税收征管类型 

（三）小规模纳税人税收征管对国家经济的重要作用 

二、小规模纳税人税收征管的现状（以杭州某某家居公司为例） 

（一）杭州某某家居公司的概况 

（二）杭州某某家居公司存在的问题 

1.小规模纳税人销售收入不报少报，费用乱报多报 

2.小规模纳税人存在交易造假，虚开成本票现象 

3.小规模纳税人财务核算及管理混乱 

4.税收征管中税务机关存在管理工作缺失，宣传工作不到位 

三、完善小规模纳税人税收征管的建议 

（一）税务机关增加对收入费用的督察力度 

（二）税务机关增加对小规模纳税人日常经济活动掌握 

（三）税务机关建立小规模纳税人财务核算及帐务管理规范 

（四）制定税务机关的宣传策略及管理惩治的完善条例

C. 参考文献

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