企业内部控制的作用及局限性-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

企业是国民经济增长的主要载体，也是市场经济活力的基本单位。企业的生存与发展，直接关系到国民经济的增长、市场的繁荣和人们生活水平的提高。因此，加强企业管理、提高经营管理水平和经济效益已成为全社会关注的焦点。企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，他是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业自身的预警系统和维护系统。企业实行内部控制的目的就是要保证会计信息的准确可靠，资产的安全与完善，促进企业的经营管理。

近几年来，我国会计失真的现象非常严重，尤其是上市公司。会计信息造假案件此起彼伏，从琼民源、红光实业到麦科特、银广夏等等，造假手段越来越多，造假金额越来越大。

内部控制长久以来便是世界最高审计机关组织各会员国所关注的焦点，也是我国企业管理专家研究的一个热点问题。虽然我国企业在长期的实践中总结出了一些行之有效的内部控制措施和方法，但是由于缺乏对内部控制的总体研究，内部控制还很薄弱。尤其是我国已加入WTO，企业将面临更加严峻的挑战。建立健全的内部控制及有效的实施，已成为一项紧迫的任务。从一定意义上来说，我国企业未来的命运系于内部控制系统的建立、健全和实施。

在美国20世纪70年代到80年代，政府通过一系列措施推动内部控制制度的实施。1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属组织参与的“发起组织委员会”（COSO）发布报告《内部控制——整体框架》，即COSO报告，1994年进行了增补。COSO报告认为内部控制由五个相互影响的要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

“安然”事件发生后，美国国会于2002年7月通过《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），强化了一系列控制措施，如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内容控制检查等。COSO报告把原来的内部控制由原来的平面结构发展为立体框架模式，它认为内部控制整体构架主要由控制环节、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

我国对内部控制理论和实务的研究起步较晚。20世纪90年代，由于政府的大力推动，内部控制的研究才开始引起各界的重视，并于1996年开始逐步颁布一系列内部控制的要求和规定。

1986年财政部颁布《会计基础工作规范》，其中对内部控制制度作了明确规定；1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量；1999年全国人民代表大会通过《会计法》，将内部控制制度当做保证会计信息“真实和完整”的基本手段之一；2000年11月证监会发布《公开发行证券公司消息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说明其内部控制的完整性、合理性和有效性；2001年6月财政部发布《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，从而加强对单位货币资金的内部控制和管理、保证货币资金的安全；2009年7月1日起施行《企业内部控制基本规范》，根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。

二、范文提纲

现代企业经营规模不断扩大，新技术不断涌现，要想管理好企业，就需要建立一套严密而又完整的内部控制制度，来组织、协调各部门和经营管理人员的关系，使之取得更好的经济效果。然而，内部控制也不是万能的。内部控制的建立与实施都离不开人的主观因素影响，因此必然含有一定的局限性。

一、内部控制的概念和作用

（一）内部控制的概念

（二）内部控制的作用

1、保证员工恪尽职守，提高经营效率。

2、保证会计记录及相关数据资料的真实性。

3、保护企业财产的安全和完整。

4、有效防范企业经营风险。

5、保证国家各项政策、法令、法律的贯彻和执行。

6、为开展审计工作创造有利的条件。

二、内部控制制度的局限性

（一）、成本限制。

（二）、串通舞弊。

（三）、人为错误。

（四）、管理越权。

（五）、修订跟不上变化。

三、参考文献

[1]李秉成：《内部控制概念及基本性质的探讨》，《武汉理工大学学报》（信息与管理工程版）2003年第2期。

[2]李凤鸣著：《内部控制学》，北京大学出版社2002年版。

[3]张惠林：《会计内部控制的理论发展》，《山西财经大学学报》2002年第5期。

[4]吴晓冰：《内部控制与内部会计控制》，《福建金融管理干部学院学报》2002年第4期。

[5]朱荣恩：《建立和完善内部控制的思考》，《会计研究》2001年第1期。

[6]财政部会计司：《企业会计制度讲解》，中国财政经济出版社2001年版。

[7]柳絮、刘小清：《企业内部会计控制》，广东经济出版社2002年版。

[8]闫培金、王成海：《企业财务内控精要》，中国经济出版社2001年版。

[9]牛成哲：《COSO框架下的内部控制》，经济科学出版社2005年版。

[10] 梁秋燕：《我国企业内部控制环境存在的问题及对策》，《经济研究参考》2014年。

[11] 王夏：《我国企业内部控制现状及对策研究》，《现代商贸工业》2011年。