企业所得税税务筹划浅析_开题报告

选题的目的与意义

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划与传统意义上的偷税及漏税、逃税有本质上的区别，前者是在遵照法律及营商的大环境下通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排促使企业利益最大化，而偷、逃、漏税违背法律理应受到制裁。一个企业从长远发展考虑，不得存侥幸心理贪图一时的利息而触犯法律的底线，理应从长远出发，合理运用税务筹划为企业的发展从长计议。

我国企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的《中华人民共和国所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。企业所得税在企业的总体纳税中占相当高的比重，它以一个企业的生产经营收入作为计税依据及基础，对所获得的净利润进行征税，由企业作为直接纳税人申报缴纳。因此企业所得税的税负与企业的利润息息相关，可以说是成一定正比递增关系，这样的税负关系一定程度上增加了企业的税收负担。本文希望通过分析企业所得税税收筹划现状中存在的问题，从而改善所得税税务筹划。引导更多企业正确认识税务筹划，避免落入误区，最终营造一个良好的税企关系，实现共赢。

国内研究现状

目前，我国学者在税务筹划及企业所得税纳税筹划方面已经有不少的研究成果，且部分学者也提出了一些具体的方法供企业参考。胡菀菀（2018）企业所得税税收筹划的概述意指企业所得税有很大的税收筹划空间，在企业经营中扮演着不可或缺的角色。盖地《税务筹划》将税务筹划界定为符合税法和不违反税法，探讨广义税务筹划的必然性及合理性。赵连志在《税收筹划操作实务》中提出企业所得税税务筹划的目的是减轻纳税人的税收负担，实现“缴税最晚，缴税最少”的财务目的。纳税筹划从哪些方面入手，国内学者也各抒己见。姚美群在《当前企业所得税法下的企业税务筹划研究》中从收入、费用扣除及行业地区三个方面来进行筹划。刁春玲（2011）在《纳税时间在企业所得税纳税筹划中的应用》一书中提出合理安排纳税时间进行企业所得税纳税筹划需从推迟收入的确认，尽早确认费用，直接推迟税款的缴纳三方面进行。具体措施为推迟销售收入的实现，延期纳税，合理选择纳税年度，合理安排所得税的预缴方式等方面进行企业所得税税务筹划。罗美琴从宏观的角度，如存货计价、固定资产折旧方法的选择、优惠政策的运用以及其他费用的列支详细罗列了我们企业税收筹划存在的问题，并提出自己的对策。廖康礼，张永杰（2011）在《固定资产折旧方法与企业所得税纳税筹划的探讨》一书中详细分析了固定资产折旧核算方法的特点，固定资产折旧方法对企业所得税的影响，提出固定资产折旧的纳税筹划应基于资金时间价值，税率变动，折旧年限，不同税制等方面进行筹划。周艳（2012）指出“营改增”政策的实施，有利于减少企业纳税风险，能够有效消除税改前对营业税的重复纳税问题，一定程度上降低企业经营成本。田伟（2017）试论在营改增大环境下的企业纳税风险管控，结合企业所得税法要求降低税收风险。陶伟在《企业所得税纳税筹划策略研究》中表明税收筹划就是市场经济体制下，企业财务管理当中必不可少的重要内容，所以企业在进行所得税筹划以及安排时应该注意各个活动的税收节约，从而降低企业税负。

国外研究现状

     国外对税务筹划的探讨也从未止步。荷兰国际财政文献局（IBFD）的《国际税收辞汇》如此定义税务筹划：“税收筹划是指纳税人通过安排企业经营活动或者个人的事物活动，达到缴纳最低的税收”。美国南加州大学的W.B.梅格博士在其《会计学》一书中将税务筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴纳的目的，这个过程就是税务筹划。印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为，税收筹划是“纳税人主动安排财务活动，尽量利用税收法规的所有优惠，包括所提供的减免税在内，最终是为享最大的税收利益”。

（四）本文的研究内容

    研究弄清企业所得税税收筹划中存在的问题，然后通过借鉴国内外的理论和实践经验，整合吸收现有研究成果的基础上，再充分考虑结合我国的具体情况及税收环境，剖析企业所得税管理现状，从企业成本费用扣除标准、税收优惠、销售收入、外币市场汇率变化等几个方面进行企业所得税筹划分析，并提出一些企业所得税筹划方案中应当注意的问题。

    

二、范文提纲

  

一、绪论

（一）企业所得税税收筹划的意义与目的

（二）国内外研究现状

 1、国外研究现状

 2、国内研究现状

二、企业所得税管理的现状分析

（一）收入管理现状分析

（二）费用管理现状分析

三、企业所得税税收筹划的措施

（一）企业成本费用扣除标准方面

（二）税收优惠方面

（三）销售收入方面

（四）外币市场汇率变化方面

四、实施企业所得税税收筹划措施应注意的问题

（一）正确认识税收筹划

（二）提升公司税务筹划人员的素质

（三）营造友好的税企关系

三、参考文献

[1] 胡菀菀.企业所得税税收筹划的概述.时代金融NO.3,2018:691

[2] 盖地.税务筹划学[M].北京：中国人民大学出版社,2013

[3] 赵连志.税收筹划操作实务.第一版.中国税务出版社,2001,115-118

[4] 姚美群.当前企业所得税法下的企业税务筹划研究.会计审计,2017,69-70

[5] 刁春玲.纳税时间在企业所得税的纳税筹划分析[J].全国商情(理论研究),2011,(2):65-66

[6]郭秀萍.现阶段企业税务筹划风险和应对措施[J].中国商界,2010,(10):21-23 

[7]廖康礼,张永杰.固定资产折旧方法与企业所得税纳税筹划的探讨[J].商业会计，2011,(11):26-27

[8] 周艳.营改增对物流企业的影响探微[J].财会月刊,2012

[9] 田伟.试论营改增背景下的企业纳税风险管控.全国流通经济,2017.69-70

[10] 陶伟.企业所得税纳税筹划策略研究[J].财会学习,2018,167-169