论中小企业会计信息失真的成因以及策略_开题报告

一、文献综述

    会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，而在我国会计信息失真的问题日趋严重，对人们的工作和生活造成了重大的危害。从微观角度来看，会计信息的影响渗透于生产经营活动的全过程之中，含了投资，融资，利益分配等的计划或决策。会计信息的失真损害了各方主体的利益，减少了生产经营者的收益，甚至可能导致企业的亏损。从宏观角度来看，会计信息的失真可能会引起错误的社会经济政策出台，扰乱社会经济秩序，诱发经济犯罪，带来严重的社会经济问题。

国内研究现状

   引起会计信息失真问题的原因是多方面，多角度的。众多学者专家们运用会计学、制度经济学、法学、管理学等基本理论，从会计政策选择、会计信息产权、会计准则制定、独立审计等多角度对会计信息失真的原因进行了详尽的分析。

吴佳佳基于公司治理结构视角的企业会计信息失真问题的综述与启示中提到我国在各种会计规范中对会计信息质量进行了规定，然而我国上市公司公布的会计信息质量令人堪忧根据证监会行政处罚决定的公开信息，2011年52项，2010年48项，2009年57项，2008年49项，以上数据还不包括末被证监会调查发现的会计信息造假事件。作为会引致会计信息失真的重要方面，公司治理结构方面的问题在我国仍没有得到充分的重视和很好的解决，我国上市公司的治理结构仍存在严重的缺陷。会计信息质量也取决于股东，管理者及其他利益相关者。强大的有关内部人员出于一已私利的考虑，可以利用其有利的职权关系，影响财务人员的行为，从而影响和控制会计信息披露的形成。

庞琬琦的会计信息失真的现状及法律规制中提到国内有学者认为，会计信息失真情况的出现和会计信息产权息息相关，对于不同的利益相关人员来说，对会计信息的掌握情况相当于对利益的掌握情况。而现有的会计法律制度没有严格要求会计信息的质量，也诱导了会计信息严重失真情况的发生。目前我国己经基本建立了符合我国当代国情以及当前市场经济为大背景的会计法律体系。《会计法》《审计法》《注册会计师法》《会计准则》《审计准则》《公司法》《证券法》等法律法规对会计行为做出了明确的规定。同时民法、刑法中也相关的辅助规定。早在1985年我国就出台了《会计法》，随后经过1993年、1999后两次修改。其中对会计信息企业内部核算、管理方面有着明确的规定，也对会计人员的职业道德做出了要求。而《审计法》《公司法》等法律则是从各个不同的角度分别对会计信息管理进行了规制。比如，会计信息披露中的招股书、年度报告等制度进行了细化，也在审计上提出了很高的要求。同时规定了违反法律应当负担的责任和付出的代价。依据《中华人民共和国会计法》2011年5月至10月，财政部组织驻河北、山西、浙江、福建、厦门、山东、河南、湖南、宁夏等九省（自治区、计划单列市）财政监察专员办事处对中国人民财产保险股份有限公司所述的10家分公司2010年度会计信息质量进行了检查。发现在会计核算方面存在违规问题。分别体现在会计核算不实、固定资产管理不规范和职工薪酬管理不规范等问题上。其中浙江、杭州、河南、湖南分公司少计收入818.52万元；宁夏分公司少计利润483.1万元；河北、山西、厦门分公司推迟确认部门保费以及其他收入。对上海浦东发展银行股份有限公司会计信息质量检查结果也不尽如人意。上海、广州等地会计核算制度不符合规定；南昌、成都分行费用核算不实377.04万元。在此次会计监督检查工作中，各地财政部门共检查发现违规问题金额552.29亿元，查补税款9.11亿元。对单位罚款3875.52万元，对193名直接责任人员给予罚款、吊销会计从业资格证书等行政处罚。

国外研究现状

会计信息失真问题是一个国际化、全球化、广泛性的问题，随着全球经济的高速发展，一些不健康的经营模式慢慢浮出水面。

21世纪初美国安然公司作为世界是最大的能源、商品和服务公司之一宣告破产，其被揭露的幕后交易和资金流转使整个世界哗然，也将会计信息失真现象进一步推到社会经济的风口浪尖。而事实上，早在1929年之前，美国对于会计信息披露问题并没有加入监管和干预，也没有相关法律、政策的约束，当时的会计主要目的是为了经营者的利益着想，很少考虑其他利益相关人的需要。直到1929年华尔街股市的大崩溃引发了美国长达五年的经济大萧条。美国当局才深刻意识到会计信息披露规范的重要性，并开始着手对这一问题进行法律控制，弥补之前的法律漏洞。分别于1933年和1934年颁布了《证券法》和《证券交易法》，要求会计人员按照公认的会计准则编制会计报表并向交易委员会进行登记和公布，这大大约束了会计信息形成的程序，确保了其质量的真实性。同时，美国率先建立了统一的会计准则来规范企业的会计实务，使会计信息应用者和相关人及政府部门可以更明了的看懂财务报表，并能够直接进行横向或纵向的数据分析，更有利于做出相应决策。

英国作为会计行业的开辟者，在1844年颁布了英国会计史上重要的一部法律——《公司法》，该法律对会计、审计制度作了规范，并且对会计和审计人员资格进行了限制。而随后在英国，会计的发展并没有在美国发展的完善，在20世纪30年代由于经济危的影响，英国开始向美国学习会计法律规制的问题。

日本作为大陆法系法律制度的代表国家，其有关的法律也经历了一系列不断地修正和完善。早期日本的会计制度受到德国的影响，主要维护债权人的利益，随着第二次世界大战的结束，日本会计制度的建设也开始学习美国会计制度，并参照美国所出台的法律制定了符合自己国情的《证券交易法》。按规定，公司发行有价证券或上市时，应提出有价证券申请书和有价证券告知书。后者强制规定必须附该公司的会计财务报表，同时规定必须强制性的附有日本注册会计师或审计事务所出具的审计报告。

二、范文提纲

引言：引出中小企业会计信息失真的案件及分析成因

（一）绪论

1、研究背景或研究问题的提出

2、学术价值和现实意义

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（二）正文

1、文献回顾

2、文献评价

3、会计信息失真的主要表现

4、中小企业会计信息失真的原因

5、中小企业信息失真的危害

6、中小企业会计信息失真的防范与对策

7、结束语

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（三）主要参考文献

三、参考文献

【1】李立志：《基于计算机技术的会计舞弊及其审计对策》 经济研究，2009第4期。

【2】李爽先生：《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计报表粉饰问题研究》 经济科学出版社，2002年版。

【3】庞琬琦：《会计信息失真的现状及法律规制》 中小企业管理与科技-上旬刊，2015年第09期。

【4】吴佳佳：《基于公司治理结构视角的企业会计信息失真问题的综述与启示》东南大学经济管理学院，2014年版。

【5】祝丽宏：《会计信息失真问题的成因及对策研究》【J】.现代经济信息，2010年8月。

【6】中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告【R】，2011（22）

【7】邹立新：《会计信息失真成因及对策》【J】，China’s Foreign Trade , 2011 (14)

【8】杨凤侠：《浅析会计失真的原因和对策》，商场现代化，2012年11月

【9】苏慧玲：《浅谈西方国家会计信息失真》【J】，科学之友，2007  (5)

【10】仇俊林，范晓阳：《企业会计信息失真问题研究》【M】，北京，人民出版社，2006

【11】吴建斌，《日本公司法规范》【M】北京，法律出版社，2003