论中小企业财务控制及资本结构问题——以杭州欧丝益缕服饰有限公司为例_开题报告

一、文献综述 

(一)国外内部财务控制发展阶段

国外内部财务控制分为三个阶段,分别为:启蒙阶段、形成阶段、发展形成阶段。最早进行内部财务控制研究的是美国的洛夫。他在《Corporate Finance》一书中首先提出了企业财务除了筹资外，更应该对资本周转进行有效管理。但是，这一阶段，人们只是开始意识到在企业财务管理中控制的重要性，并没有内部控制理论的正式提出。

1968年，P.T.Menzies在其文章“Finaneia Control as an Aid to Management”中提出了财务内部控制的概念，他认为财务内部控制的首要目标是通过其可以得到可靠的信息，其次是要便于了解实际情况与计划的偏差，他还提出了财务内部控制的两种手段——成本控制及预算控制。Peter P.Schoderbek，Riehard A.Cosier，john C.Aplin 也对财务内部控制进行了理论概括：财务计划和财务控制都是财务管理的重要手段，控制是对计划实施情况的监督和修正，同时首次提出了预算控制和财务分析两种财控方法。

20世纪70年代以来，Don R.Hansen 和 Maryanne M.Mowen指出随着企业规模的扩大和业务结构的复杂，分权管理的出现势在必然，这一时期，民营企业内部财务控制体系的研究成了内部财务控制研究的核心内容，其理论主要集中在集权与分权的理论研究与内部财务控制手段的研究上。

哈佛商学院教授——罗伯特.S.卡普兰登教授则认为，想要公司的财务控制效果最佳，必要的手段是不可忽视的，而通过选定指标来评价公司管理人员的经营业绩，并以此为评价依据对管理人员进行相应的奖惩，可以达到从内部约束经理人员的目的，而单纯的对公司的外在监督和控制很容易流于形式，不能达到理想效果。

（二）国内内部财务控制发展成果

汤谷良教授在2000年发表的题为“财务内部控制新论——兼论现代企业财务内部控制的再造”的文章为财务内部控制的研究翻开了崭新的一页。汤教授认为：财务内部控制在财务管理中居于核心地位，财务内部控制的任务就是通过调节、沟通与合作使个别分散的财务行为整合起来追求企业短期或长期的财务目标；财务内部控制不只是财务部门的事情，也不只是企业经营者的职责，而是出资者对企业财务进行的综合的、全面的管理；财务内部控制的客体首先是人（经营者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系，其次才是各种不同的企业财务资源或现金流转，所以财务内部控制的实现方式应该是一系列激励与约束手段的统一；财务内部控制手段、方式不局限于财务制度、财务计划、资金费用定额。

2008年5月，在借鉴COSO报告的基础上，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，该规范主要对象是上市公司，并鼓励非上市大中型企业参照执行，旨在加强和规范企业内部控制，提高风险管理水平，促进其健康发展，维护经济秩序，保护公众利益；而对中小型企业并为明确说明。

国内的财务管理理论研究起步较国外晚，但是经过国内学者多年的努力探索，无论在财务管理理论方面还是在财务管理实务方面都取得了不错的成绩。但尚且存在以下几个问题：（1）有关财务内部控制尤其是中小企业财务内部控制方面的理论研究却是非常少有或不成熟。（2）国内学者在财务控制方面的研究存在重“技术操作”层面的研究而轻控制制度建设的研究，无法与公司的整体战略、治理结构弥合。（3）大部分文献没有对财务内部控制中存在的各种隐性问题作出相应的对策研究，且对问题的分析较为笼统。也因为如此使得更多的学者在更深入的分析研究和解决这方面的财务控制问题。

（三）本文的意义与不足

笔者通过对欧丝益缕服饰有限公司（简称欧益公司）的调研，结合各学者对内部财务控制的研究对其公司的现状予以较为全面的解析，并就该企业急需解决的主要问题贡献相应的改进建议，对该公司未来提高内部管理能力存在一定意义的参考价值。但鉴于笔者所学知识和调研时间的有限性，对欧益公司的分析大多停留在理论层面，并没有做到量化分析；并且，中小企业内部控制存在的问题是一个宏观问题，欧益公司作为其中一个微观主体能够凸显一定问题，但不够全面。所以要想由更全面和深入的了解，还需要选取更多中小企业进行研究。

二、范文提纲

引言：中小企业内部财务控制发展的现状和作用

一、中小企业财务内部控制的概念、特点和需求分析

（一）财务内部控制概念、中小企业标准及社会经济影响

1、财务内部控制概念简述

2、中小企业标准及社会经济影响

（二）中小企业内部财务控制的特点

1、财务控制理念经济化

（三）中小企业内部财务控制的需求分析

二、中小企业财务内部控制现状及存在的问题

三、中小企业财务内部控制现状及存在的问题原因分析

（一）管理者对财务内部控制薄弱

（二）用人观念落后

（三）财务内部控制体系不完善

（四）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

（五）在财务信息、资产方面的控制缺乏有效性

四、内部财务控制的案例——欧丝益缕有限公司

（一）内部财务控制与欧益公司的实践

（二）欧益公司内部财务控制的对策

三、参 考 文 献 

[1]邓军.完善企业内部会计控制制度研究、企业研究［J］.2010/18  

[2]李锐华.浅析中小企业财务管理存在的问题及对策研究、中国外资·下半月,2009年第10期 

[3]刘德道.企业会计制度设计理论与方法.中国经济出版社，2011年7月第一版

[4]徐春立.企业资本结构战略规划.中国时代经济出版社，2010年1月第一版 

[5] 李津男.浅谈企业会计内部控制制度的建立与完善.财经界·学术版， 2011年第8期 

[6]陈文娟.现代企业财务管理创新初探.科海故事博览·科教创新，2009.9

[7]赵红梅.浅谈企业内部会计控制制度的革新和发展、现代经济信息［J］.2010/23 

[8]王立纳.我国民营企业财务管理的问题及对策研究.财经界·学术版， 

2012年第2期

[9]秦亚南.浅谈中小企业内部会计控制制度的构建、价格月刊［J］.2010/11 

[10]郭梅.试论企业内部会计控制制度、经营管理者［J］.2010/22 

[11]吴敏艳.中小企业内部控制问题探讨-基于会计岗位轮换制度的缺失、财政监督［J］.2010/16 

[12]左春红.对企业内部会计控制制度的分析、中小企业管理与科技（下月刊）［J］.2010/11  

[13]万东华.多措并举破解中小企业困局.中国信息报社，2011/11 

[14]刘明霞.企业财务内部控制初探.新财经·上半月，2012年第1期 

[15]史志超.内部财务控制文献综述.商情,2013年第3期

[16]汤谷良.财务控制新论——兼论现代企业财务控制的再造.会计研究，2000年第3期