论企业财务舞弊的动因及其应对措施_开题报告

研究现状：

随着经济社会快速发展，各中小企业如雨后春笋般冒了出来。企业之间的竞争也日益激烈,为了更多更快的占领市场份额，达到盈利的目的,其中一小部分公司会选择铤而走险，采用财务舞弊等违法形为,遮盖其真实的经济情况，以求得更好的发展。因此财务舞弊的行为也是屡见不鲜，屡禁不止的。财务舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。从2000年的猴王股份到2011年的紫鑫药业，财务舞弊案件层出不穷，给我国的经济市场造成了非常恶劣的影响。不仅仅在中国，经济发达如美国也无法避免，而且越来越隐蔽，舞弊手法越来越多样化，舞弊手段也随着监管市场的逐渐严谨不断上升。财务舞弊逐渐成为会计领域最为严重的的问题，更加成为了经济犯罪中的高发地带，甚至引发出一系列损害经济发展的行为，如贪污、受贿等。

叶淑林在《上市公司财务舞弊及其治理对策研究》中指出造成我国财务舞弊的动因是多方面的，既有会计信息不对称、公司治理结构失效等内部原因，也有会计准则存在缺陷，审计独立性缺失等外部原因。本文认为财务舞弊存在的原因是多样化的，但是主要原因为一下三个：（1）法律制度的不健全。尽管依法治国是我国的治国基本方针，各类法律制度也在不断的完善。比如不断完善的《中小企业会计准则》、《税法》等，都在根据我国的具体国情不断进行自我完善修改，但是不得不说仍然存在许多的不足之处。例如虽然我国很早就制定了《企业法》等一系列的法律法规并且在实际中进行了执行，但由于各方面的原因，并没有起到合理有效监督企业经营管理的作用，执法不依以及执法不严的现象经常出现。另外行政监督管理体制不合理、监督不到位、社会监督缺乏有效性、法人治理结构不完善也是会计舞弊产生的原因。这个不足之处，客观的为财务舞弊提供了空间。（2）内部控制制度失效。有效的内部会计控制制度，能够起到监督管理层的作用，从而减少舞弊产生的机会，增加财务报表的真实性和可靠性。但在很多舞弊案例中，被审计单位虽然有健全的内部会计控制制度，但都被高层管理者藐视或逾越，出现了监管者反被被监管者管理的局面，以致未能发挥应有的功能，内部审计管理这一职位形同虚设。有一大部分经营管理者为了隐藏、转移一部分利润，或者为了粉饰自己不好的经营业绩，甚至掩盖经营过程中的严重失误或失职，强迫财务人员或与财务人员合谋，通过会计舞弊达到自己的目的。（3）对财务舞弊行为处罚不力。舞弊者大约能估计舞弊行为即使暴露也没有非常明确的惩罚或者惩罚的力度较轻，相对比能获得的利益，值得冒险，促使舞弊者明知故犯，公然舞弊。例如2018年娱乐圈被爆出的范冰冰阴阳合同事件，最终以罚款形式落幕。通过合同造假来规避税务，偷税漏税给国家造成了严重的损失，最后以罚款落幕。舞弊处罚力度不够，行为人怀揣着侥幸心理，想着不一定会被发现，即使是被发现了，也只是罚款点，这点风险值得冒。造假成本低，造假代价低，在一定程度上助长了作假舞弊的歪风。对于目前严重的财务舞弊行为，人们深恶痛绝，但是如何解决这一毒瘤却又是一个难题。

从现有文献分析，这十年来，我国会计理论与实务界围绕财务报告舞弊审计问题进行研究所取得的成果主要体现在四大方面：（一）财务报告舞弊审计准则及财务报告舞弊审计责任的理论研究；（二）财务报告舞弊审计技术的规范性研究；（三）财务报告舞弊审计的案例研究；（四）财务报告舞弊审计的实证研究。这些成果的取得是可喜的，但是许多研究都是根据国外的理论、准则、经验及案例等的介绍和研究进行的一个归纳和总结。但是中国的国情和市场经济发展的阶段与国外是有区别的，未来的研究中应当更多的以中国的国情为基础，进行适合中国特色的研究，从多角度多方面出发，研究出预防财务舞弊的全面性预防措施。

范文提纲

企业财务舞弊的现状研究

财务舞弊的定义

什么叫财务舞弊

财务舞弊的分类

企业财务舞弊国内外存在的基本概况

国内财务舞弊的基本概况

国外财务舞弊的基本概况

重大影响的财务舞弊的经典案例

企业财务舞弊的动因分析

管理人员财务舞弊的动因分析

非管理人员财务舞弊的动因分析

财务舞弊的危害

避免企业财务舞弊的应对措施

加强企业内部科学自控的管理

加大财务舞弊的惩罚力度

提升财务人员、管理人员的从业素养

参考文献

[1]叶淑林，上市公司财务舞弊及其治理对策研究[J].中国注册会计师，2011（04）:75-80

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[10]明洪盛，如何通过预警信号识别企业财务舞弊[J].当代经济，2012（05）