论企业集团税务筹划与管理_开题报告

一、文献综述

（一）国外研究进展

1、与税务筹划定义相关的研究

税务筹划产生于西方，自19世纪中期开始，为纳税人提供税务筹划的咨询和服务就己出现意大利。1950-1980年间，税务筹划渐渐与企业的经营计划分离开来，带动了包括个人税务筹划在内的全面税务筹划研究，并随着社会经济的发展，税务筹划渐渐成为纳税人经营管理的一个重要组成部分，各种相关的文章、刊物、书籍也不断出现。此时出现了最早的“税负最小化”理论:“纳税人借由各项经营活动的安排使其所缴纳税额最小化的能力”。“税负最小化”理论的特点是简单、明确易于理解，但是此理论并无考虑到税务筹划也是需要成本的，尤其是筹划过程中的各项不可见的隐性税负及其他非税成本，此是“税负最小化”理论的重大缺陷。

2、与税务筹划具体策略相关的研究

除了上述理论，亦有不少人的研究将在有不确定性因素的条件下或在信息不完全条件下的决策理论在税收征管与企业集团经营决策行为中加以应用，如研究企业集团如何在不确定条件下进行生产经营管理，同时，也有很多人将研究点放在信息不对称的条件下，企业集团如何与税务机关进行博弈，从而对税务机关执行的征管政策进行研究。

（二）国内研究进展

1、与税务筹划定义相关的研究

由于我国70年代晚期才开始改革开放，80年代末期才开始尝试社会主义市场经济体制改革，税务筹划这一概念在20世纪90年代初期才引入我国。我国首部税务筹划方面的专著是唐腾翔、唐向(1994)所编写的《税收筹划》，内容主要是对国外的税务筹划实践进行介绍，很少涉及到国内的税务筹划。书中将税务筹划的定义为“在法律规定的范围内，对经营、投资、理财活动进行筹划安排，尽可能地取得“节税收益”。该定义成为我国税务筹划研究领域中的奠基石，但由于当时经济体制的不完善，税务筹划的理论研究与实践运用可谓凤毛麟角。随着我国越来越健全的市场经济体制，这一匾乏状况在20世纪初得以改观。

因税务筹划引自西方，故而早期许多学者的研究集中于介绍外国的税务筹划的理论与实践方法或是对于税务筹划的内涵理解及其合理性的探讨。如唐腾翔、唐向发表于《税收研究》1994年第3期的《论税务筹划》。《中国税务报》也从1999年起开始推出《税务筹划》周刊，对税务筹划理论和实务的发展予以反映。

2、与税务筹划的方法策略相关的研究

张彤等人(2000)的著作《如何做税收筹划》，综合分析了各种常见的税务筹划方法。同时，来自于天津财经大学的盖地教授、同时是CPA和CTA的周华洋先生、张继友、蔡昌等人均对税务筹划的概念、方法和技巧等不同方法进行了分析。之后学术界对于这一问题的研究更加深入，逐步开展了中国国情下税务筹划的研究。一些学者从企业角度和筹划技术的层面上来探讨税务筹划问题，如夏宗华、万小瑕、祝绍雪(2006)等从技术层面上研究企业税务筹划策略。惠爱东(2012)以L集团企业为例，对离岸公司的国际税务筹划进行了研究，并分析了离岸公司税务筹划的现状，且以实际案例就国际转移定价法、国际控股法等具体方法进行了运用阐述。

3、与财务管理活动相关的研究

刘利，余永俊(2008)提出企业集团处理战略重组事项，实现税赋在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，实现税后利润的最大化可采取以下方式:利用免税合并进行战略重组;充分利用股权转让损失须用股权转让收益来弥朴;利用股权转让或资产转让的所得弥补日常生产经营亏损的税收政策;充分利用资产评估价进行资产计价的税收政;利用企业整体资产转让和整体资产置换中的免税政策;利用资金项目税前扣除母公司费用的政策;充分利用资金收购可以用来评估价入账的政策;充分利用转让持股95%以上企业的税收政策就先行分配利润的方式进行税务管理。黄莹(2012)将企业集团的税务筹划与企业的生命周期相结合，并就各个阶段的税务筹划提出了多种不同的选择方案。王志超(2012)就中国集团公司的跨国经营活动进行了税务筹划研究，并就跨国经营环境分析后按不同的财务管理活动，如投资、筹资、普通经营提出了税务筹划策略。

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二、范文提纲••

引言：谈及企业集团税务筹划与管理的研究背景和意义

一、企业集团税务筹划与管理的原则

（一）合法

（二）合理

（三）事前筹划

（四）成本效益

（五）防范风险

二、企业集团税务筹划存在问题

（一）缺乏筹划专业性力量

（二）集团资金利用筹划不足

（三）转让定价筹划力度不够

（四）跨国经营税务筹划利用度不高

（五）忽视税务筹划风险成本

三、存在问题的原因分析

（一）集团内部原因分析

（二）外部环境原因分析

四、加强企业集团税务筹划与管理的措施

（一）企业集团提高税务筹划与管理意识

（二）组建专门的税务筹划机构

（三）学习税务筹划相关政策，提高税务筹划认知

（四）将税务筹划纳入集团投资方案中

（五）加强与税务部门的沟通

（六）做好企业所得税清算调整管理工作

三、参考文献

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