增值税减税理论与实务研究_开题报告

一、文献综述

（一）增值税减税研究现状

随着财税的不断改革与发展, 我国的经济发展越来越迅速，成为了全世界上第二经济体。税制的改革涉及到六税一法,当直接税与间接税改革齐头并进, 不断的推进以健全的地方税体系为重点的税制改革。实体经济成本有效降低，让中国经济全年有望保持良好的发展势头，也将有力促进经济社会平衡稳健发展。2018年财税改革重点放在了减税降费中, 主要在于增值税和个税两方面不断发力。

自2018年开始， 为促进我国经济水平高质量发展,我国政府在此期间连续出台了多项减税、降费措施，为企业减税降费。 刘昆表示:“2018年全年减税降费规模预计将超过1.3万亿元, 同时我们还在研究更大规模的减税、更加明显的降费措施。”[2]，且习近平总书记在中央经济会议当中，明确提出要实施更大规模的减税政策，更是在2019年新年贺词当中也提出了减税政策措施要落地生根。

（二）增值税减税政策的成果

（1）、促进经济平稳发展。我国的税负一直以来在全国范围内平均水平较高，为了对国家经济平稳发展，加大减税降负力度，有利于稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期，为我国经济长期向好发展提供持续有力的支持。能更好地营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境，为市场主体添活力，为人民群众增便利。如降低增值税税率、扩大增值税留抵退税范围、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、允许单价500万元以下新购进设备器具一次性税前扣除、进项税额加计扣除限制等相关优惠政策。牢固树立不落实税收优惠政策也是收“过头税”的观念。

（2）、持续深化税收领域“放管服”改革。为认真贯彻落实全国深化“放管服”改革精神，执行好税务总局新推出的优化税收，在工作开展督导督查，确保一督到底、全面覆盖、不留死角，确保党中央、国务院部署的各项简政减税降负措施在税务系统全面落实落地。

（三）减税政策对我国的影响

（1）、增值税税率的进一步调整。2017年7月开始，随着减税降费全面推广，我国正式实施简并增值税税率政策, 增值税税率由原来的四档简并至17%、11%、6%三档;2018年5月, 制造业等行业增值税适用税率由17%降至16%, 交通运输业、建筑业等行业及农产品等货物的增值税适用税率从11%降至10%。

2019年1月, 财政部2019年第4号公告还指出, “面向小微企业实施惠普性减税措施, 对月销售额在10万元以下的小规模纳税人实行免征增值税政。”

（2）、加大农产品生产和购买。为了促进农产品购买力度，减少税收优惠， 财税〔2019〕39号公告中写到，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税税率的调整，促进纳税人购进农产品，农产品的抵扣从税率10%调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%按照10%的扣除率计算进项税额。”

（3）、提高产品竞争力，加大出口业务。随着增值税税率的调整，极大的影响了出口企业出口产品退税率，尤其是出口产品质量及价格的竞争。2019年39号公告中写出最新出口退税，原税率16%且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原税率10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。并且对境外旅客购物离境退税物品出口退税率也有相对应当调整，原退税率税率为13%税率的退税率为11%；原退税率税率9%退税率为8%，且出口退税的时间以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

（四）参考依据

1、刘昆.积极财政政策助力经济高质量发展[J].中国总会计师, 2018 (10) :8-9

2、谢勇;浅谈增值税税率调整对制造业的影响[J];财经界;2019年02期

3、王智烜, 邓秋云, 陈丽. 减税降费与促进高质量就业——基于PVAR模型的研究[J]. 税务研究, 2018(6): 102-108.

（五）政策依据

1、《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》

2、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》二、范文提纲： （一）、关于增值税税率调整   1、 增值税减税优惠（一般纳税人）  2、 增值税税率调整发展史

  3、增值税新税率如何进行开具抵扣

4、增值税税率的调整对各行业的影响

4.1农产品、养殖业

4.2制造业

4.3商业零售业

4.4建筑安装业

4.5房地产开发业

4.6交通运输业（二）、农产品抵扣税率调整  1、 农产品抵扣税率调整发展史 2、 购进农产品有哪些凭证可进项税额抵扣

2.1一般纳税人专用发票注明税额抵扣

2.2进口增值税专用缴款书注明税额抵扣

2.3小规模纳税人专用发票上注明的金额和规定扣除率计算抵扣

2.4收购发票注明买价计算抵扣进项税额

2.5销售发票注明买价计算抵扣进项税额

2.6不得计算抵扣进项税额凭证3、 农产品抵扣税率案例

、出口退税率调整 

出口退税率调整发展史2、 出口退税率案例

（四）、离境物品退税率调整 1、 离境物品退税率调整发展史2、 离境物品退税率案例

三、参考文献

1谢勇;浅谈增值税税率调整对制造业的影响[J];财经界;2019年02期

2王智烜, 邓秋云, 陈丽. 减税降费与促进高质量就业——基于PVAR模型的研究[J]. 税务研究, 2018(6): 102-108.

3刘昆.积极财政政策助力经济高质量发展[J].中国总会计师, 2018 (10) :8-9

4李士俊;实行6%的增值税税率符合减负初衷[J];建筑;2013年13期

5矿产品增值税税率恢复至17%[J];矿业快报;2008年12期

6高培勇.大热的减税降费, 怎么减?给谁减?[N].企业家日报, 2018-12-26 (003) 

7丁文霞;增值税税率调整对工业企业的影响以及纳税筹划[J];纳税;2018年14期

8林志伟;浅析增值税税率下调对建筑行业的影响[J];纳税;2018年34期

9吴金辉;增值税税率调整对制造业的影响以及执行过程中问题探讨[J];纳税;2018年21期

10本刊讯;制造业交通运输建筑等行业增值税税率下调[J];墙材革新与建筑节能;2018年04期