企业员工个人所得税的纳税筹划个人所得税混合征收制下合理避税的分析_开题报告

一、国内研究现状

随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，为了维护自己的利益、单位的利益，以及国家税收的利益，纳税人应该重视个人所得税的纳税筹划。税收筹划的目的是在依法纳税的前提下通过合理科学的计划，减轻个人的税务负担。本文就个人所得税纳税筹划进行阐述，涵盖税收筹划的意义、方法等，为个人所得税的税收筹划提供参考。随之产生的个人所得税税收筹划关系着我们每个人的切身利益，如何在新税制下合理避税？综合近期我国的研究文献来看，主要存在以下观点：

吴菲在《个人所得税税收筹划方法和途径》中指出，个人所得税应利用合理又合法的方法降低个人所得税应纳税所得额从而降低个税的整体税率。利用延期纳税，利用货币的时间价值已到达节税的目的。利用公积金税收优惠政策，由于公积金可以降低应纳税所得额，公司为员工在当地政府最高缴存比例缴纳公积金，为职工建立长期储备资金。

张媛在《新个税下企业员工个人所得税筹划》中指出要充分考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。

翟继光在《新个人所得税政策解析与纳税筹划技巧》中认为纳税筹划不仅对纳税人有利,对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。纳税筹划也会利用税法的一些漏洞，通过避税等手段获取-一些国家本来不想让纳税人获得的利益，表面来看，这种纳税筹划对国家不利，但实际不然。纳税人的种种纳税筹划方案暴露了国家税法的漏洞，这本身就是对国家税收立法的完善所做出的重要贡献。

二、国外研究现状

    在美国个人所得税制中，有许多扣除、宽免等优惠规定，随着时间的推移,优惠规定越来越多。如可以扣减给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费以及抚养亲属的费用，同时为了鼓励购房,个人购房支出也可在税前扣除。而我国的扣除项目少，只是对一一些非工资、薪金性质的补助及费用，如托儿补助费、交通费等，并没有考忠到收入相同但家庭结构不同之类的因素.美国的个人所得税在其整个税收体系中处于“龙头老大”的地位，这与我国以流转课税为主、个人所得税所占比重小的税收现状实在大有差别。虽然无需对国外的做法尽数抄袭，但我国目前个人所得税无论是在税率等基本制度的设定方面，还是在征管制度方面都出现了许多的问题，因此，对国外的经验还是值得借鉴的。美国涉税服务业相当发达，许多美国人会聘请会计师事务所为自己合理避税和纳税申报。当然之所以这么重视是因为美国的税负较高，而且加大对税收违法行为处罚力度。收入的比重已超过一半(不包括社会保障税)，是美国联邦税收结构中比重最大的税种。而我国的个人所得税在税收总收入的比重相比流转税而言，比重甚小。这不仅与我国个人所得税制的本身规定不健全有关，还与居民的纳税意识、政府的征管力度相关。目前，我国所得税的流失现象可谓相当严重，这使得所得税税收收入难以达到预期目的。

B. 范文提纲

引言：谈及个人所得税的发展沿革和现状及有关筹划

一、个人所得税税收筹划的意义

（一）对于个人而言

（二）对于单位而言

（三）对于国家而言

二、个人所得税税收筹划方法及相关案例分析

（一）工资薪金福利费用化

（二）降低名义收入

（三）转化纳税项目

（四）社保公积金尽量多交

（五）合理调整工资和年终奖的比例

三、综合利用相关税收政策筹划操作

（一）六项专项附加扣除

（二）各项减免税优惠

（三）捐赠递降低个税税基

四、完善我国个人所得税法的思考

（一）个税非居民纳税人的筹划

（二）结语

C. 参考文献

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[4] 吴菲.个人所得税税收筹划方法和途径[J].东方企业文化，2018(14).

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[9]  梁卓廉. 谈个人所得税的税收筹划[J].纳税，2019.2

[10] 张媛. 新个税下企业员工个人所得税筹划[J]会计之友，2018.12 

[11] 程志慧. 如何做好个人所得税税务筹划[J]纳税，2018,10

[12] 刘颖.2019年注册会计师考试轻松过关一[M]北京科学技术出版社，2019.4