企业所得税税收筹划及相关问题分析_开题报告

一、国内研究现状

国内对于税收筹划的起点较晚，随着1993年会计制度改革以及1994年税制重大改革，税法和会计在实务工作中出现差异，于是，有关税收筹划的知识应运而生。1997年国家颁布的众多会计具体准则，使得税收管理制度日趋完善，纳税人的依法纳税意识增强，纳税人在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，减少企业税收负担，进行有利于实现企业财务目标的活动。在税收制度和税收系统不断地完善下，合理规划税收工作越来越受到重视。企业为了减少税收成本，获取利益的最大化，会通过咨询公司或者内部成立专门部门在事前进项税收筹划，国内的税收筹划理论体系更为丰满。 

王兆国在《收税筹划》中说到“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财经、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。”

黄衍电在《税收政策与筹划》中解释说：“税收筹划是市场法人主体在遵守税法及其他法规的前提下，运用纳税人的权利和依据税法中的‘允许’与 ‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’的项目和内容等，对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，以获取最大税收利益。”

许春川在《关于企业所得税税收筹划分析》中说所谓纳税筹划工作，表现为相关纳税人员遵循我国的税收 要求，处于国家税收允许中实施企业经营和投资以及筹资等各 项工作，实施该项工作的实质性目的是为了缓解企业的税负压 力，为财务战略方案的制定提供良好的依据，制定相关对策，在 保证稳定运行的基础上实现税负最小化。

企业所得税是税收筹划中最重要的环节之一。近几年来，企业所得税法的不断完善，有关政策、优惠项目不断变化，有关税收筹划的内容也愈发丰富。在理研究、期刊和书籍等持续出现，进一步推动了税收筹划的深入发展。

二、国外研究现状

税收筹划在西方发达国家早已耳熟能详，发展十分普遍。据记载，在19世纪中叶的意大利就已出现有关税务筹划的咨询行为。在相当长的一个世纪，税务筹划只是作为一个税务咨询的内容出现，直到20世界50年代，“税务筹划”形成一套较为成熟的理论体系从企业计划中独立出来，并形成了一门新的研究领域——税收筹划学。国际上对“税收筹划”这一概念有几个代表性观点：

1935年，英国上议院议员针对“税务局长诉温斯特大公”一案中对税务筹划作了声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”这一观点赢得了各界的认同。

美国南加州大学W.B.梅格斯与R.F.梅格斯合著《会计学》一书中认为：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，从而缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划”、“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划，如选择企业的组织形式和资本结构、投资采取租用还是购入的方式以及交易时间。”书中还说到：“在纳税发生之前，系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划，如选择企业的组织形式和资本结构、投资采取租用还是购入方式以及交易时间。”

    美国华盛顿大学税收教授温斯特·J.赖斯认为：你可以把税务筹划看成是挖掘现行税法中的理论漏洞并设计自己的交易行为以利用这些漏洞的过程。

B. 范文提纲格式

一、绪论

（一）研究的背景及意义

（二）研究的内容及研究方法

二、税收筹划的理论基础                                               

（一）税收筹划的含义

（二）税收筹划与逃税、漏税的区别

三、浙江BS公司企业所得税纳税现状及应注意的问题

（一）浙江BS公司基本情况

（二）注意风险性的控制 

（三）注意成本效益分析

（四）注意税收法律的变化及时调整税收筹划思路

四、浙江BS公司企业所得税税收筹划方案

（一）组织形式选择进项筹划

（二）企业设立分支机构形式的所得税筹划

（三）企业会计政策选择上的所得税筹划

五、结论

C. 参考文献

[1] 陈新立，陶燕.营改增背景下企业运费的纳税筹划［J］.会计之友，2018（9）：83- 86. 

[2] 陈晓莹.企业并购重组中的税收筹划研究[D]. 河北经贸大学,2019.

[3] 方卫平. 税收筹划[M]. 上海：上海财经大学出版社，2006. 

[4] 胡蕾. 基于税法会计分离的税收筹划空间分析[D].重庆大学硕士范文，2004.

[5] 徐如亮.对企业所得税纳税筹划策略分析[J]. 纳税,2019 （24）  

[6] 韦敏艳.企业所得税纳税筹划策略分析[J]. 纳税,2019（5） 

[7] 陈良勇.对企业所得税纳税筹划策略分析[J]. 中国集体经济,2018（20） 

[8] 国家税务总局. 税务代理实务[M]. 北京: 中国税务出版社,2014. 

[9] 彭秀屏. 企业所得税纳税筹划方法研究[J]. 企业改革与管理,2016(14):106-107. 

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[11] 林青.企业所得税纳税筹划问题研究 [D]. 兰州大学硕士范文,2013.

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