中小企业财务绩效评价体系构建_开题报告

A. 文献综述

一、国内外研究现状

（一）国内研究现状

关于财务绩效评价方面的研究，二十世纪八十年代初，改革开放以后，经过几个部委如国家经委、国家计委等一起制定的用于评价我国企业经营管理水平的分别有总产值、销售收入、销售收入利润率、成本率、资产负债率等 16 项最为重要意义的经济效益指标；从八十年代后期开始，基于对以前评价指标的调整和补充，在曾有的指标基础上中国人民银行及国家统计局等部门再一次添加了八项指标分别是销售利润率、资产报酬率等。和国外对财务评价体系的补充异曲同工，我国在随后非财务指标也被纳入其中。而于 21 世纪初的时期，国务院国有资产监督管理委员会颁布的评估中央企业的财务业绩的方法。按规定，综合评价体系应被用于评估企业的财务表现，一般从四个方面考虑，主要包括企业的盈利的能力，运营能力，偿债能力和发展能力评估。

（1）财务绩效评价体系

林祥友、宋浩对与 EVA 和杜邦分析法的结合有这样的一个角度：现金流量有关的指标也应该作为与财务指标相结合的重要成分，在这一双重结合下来建立以权益性资本也就是EVA 率为关键信息的杜邦财务分析体系并将其进行层层分析；长青、白丽娜以 EVA 为核心指标，为了能够对企业的财务绩效进行更加全面地反映对原有的体系进行了改造。王蜀平也为了考虑企业财务绩效评价时资本成本所起到的作用，以及现金流量说起到的作用，基于这样的考虑对现有的绩效考核指标体系添加了一个关键的指标，就是经济增加值率。朱林认企业对财务绩效的考虑除了对股东层面盈利情况的考虑，还用对企业所面临的综合因素加以考虑，如企业内部和外部环的考虑，财务指标与非财务指标的结合。在这样的考虑下，学者选取乳制品行业进行实证研究。根据乳制品行业特征加入了基于质量反映层面的指标，同时，结合平衡计分卡研究中经常使用的常规层面指标，为对企业财务绩效中，基于对股东权益的重点考虑结合了经济增加值的评价方法。从而对相关理论进行了丰富的指导。李兰云认为如果企业的财务绩效评价仅仅考虑一些财务指标而没有考虑一些额外的客观因素或者说是外部环境，那就不足以全面地反映企业情况，做不到公平客观的财务绩效评级，所以在原有体系上又添加了战略管理等相关指标作为丰富。随着互联网的发展，新生态业务的兴起，电子商务成为非常重要的一部分组成，对该行业的企业绩效经营情况评价研究也慢慢增长。周莹采用因子分析法对电子商务企业的财务经营情况进行评价。通过筛选 12 个财务指对电商企业的财务绩效评价体系进行构建，最终得到电商企业总体经营情况较为良好的结论，并得出电商企业绩效水平主要被信息传递能力所阻碍。卢忠敏认为企业的财务绩效评价体系应当根据企业的经营情况的变化来修复以往体系的不足，添加新的评价指标来完善过往的评价模型。这是因为随着经济外部环境的变化，导致在当前形势下，子商务企业多少产生了一些新的外部与内部随之带来的问题。申志东由于国有企业在我国上市公司中的占据的地位越来越高，该学者认为随着情况的变化，从长远发展的角度来看，应对国有企业建立更加全面完善的战略层面指标。该学者一共选取了九个战略层面指标运用多元统计分析方法对我国国有企业财务绩效进行评价打分。刘平认为，当前财务绩效评价体系中缺少社会责任方面的指标，同时应还注重人才的培养和研发创新能力的提升，该学者认为，企业财务绩效得分的高低与企业现有人才结构的水平呈现正相关关系；并且当前绩效评价体系中，应对区域和行业进行划分，针对不同行业区域进行不同的评价标准使评价体系更加合理科学化。张玉琴同样发现过往评价体系的缺点，并展开了相关研究。该学者认为，只有全面科学的评价体系才能够推动企业长久稳定的持续经营，学者在其研究文章中提到，限制于通过即时反应财务指标进行财务绩效分析，不利于企业的长久持续发展，该学者认为，只有综合全面考虑长期财务指标，对企业进行财务绩效评价分析才对企业的长久发展起到积极作用。杨淑惠以自己对企业财务绩效评价体系的看法认为，不同行业背景下的企业应根据不同的企业本身进行财务绩效评价分析。也就是说，应立足于不同行业的特点并结合企业自身的情况进行财务绩效评价。

（二）国外研究现状

第一次出现财务绩效评价概念是在 19 世纪前期，此时的绩效评价核心是指标体系的选择，主要研究内容是绩效管理以及绩效评价方法。美国杜邦 DuPont公司最先设计出杜邦财务分析体系，该体系是以净收益率（ROE）为核心展开分析，通过指标对比分析，以便于更加有效地发现企业经营管理中的薄弱环节，杜邦分析体系在随后的几十年里被广泛使用。Wayne. G. Bremser针对这方面理论的残缺，研究出了既包含财务指标也包含了非财务指标的评价方法，并将其命名为平衡记分卡方法，以此达到提高财务绩效评价的完整性。Kaplan 和 Norton对平衡记分卡方法的完善所作出的贡献是针对四大方面给出了更为具体的设计。其中包含的具体四个方面是财务、顾客、内部业务和改进学习这四方面财务综合评价方法。这个方法是在“平衡”的基础上，通过四个维度指标间的相互作用来显示具体的战略运营状况。该方法最大的优势在于考虑了企业不同时间段的多项综合发展目标，并结合外部市场环境与内在发展情况，但是正因为如此，为了获取这些评价指标的数值所需成本也较高。随后 Chenhall,R，Hassan R，将注意力放在企业经营情况与一些非财务指标方面的关系，发表声明称在外部环境因素相同的情况下，一些非财务指标与企业的财务绩效是成正向关系发展变化的，具有研究意义；Anderson, E, C. Fornell、Lehmann，在充斥各种理论的环境下，通过当时经济条件下，为配合当时的研究主题凸显其更具有意义性，精心筛选出了更具代表性的企业来为研究提供帮助，以此来进行分析，并且在其中加入了顾客满意度这一参考情况，随后实验证明，企业的财务绩效越高，顾客的满意程度越高，两者是正相关关系。美国学者亚历山大·沃尔在二十世纪初在评价中引入了一个新的定义：信用能力指数。他分别采用了能够代表企业盈利能力以及营运能力的 7 个指标依据不同行业的标准，给每项指标打分，并根据不同的权重来对企业的绩效进行评价。Herman Aguinis在其研究中的观点是企业的财务绩效应当是长期的，并且应考虑的因素是公司团队中绩效，也就是评价其绩效是否良好应当通过对个人与队伍的绩效进行考核，从而得出绩效与战略的吻合情况。由于经济的迅速发展，我国的行业和企业表现出了多样性，在此基础上，对这些新的企业和经营形式，学者们展开了大量的案例研究。LucaBagnoli, Cecilia Megali从一个适用于整体社会全部企业进行财务绩效管理的体系，在这样一个前提下，建立起综合的全社会企业绩效评价体系丰富了整体社会绩效考核方面的理论基础，作者一共从三个方面进行了研究分别是企业的社会影响力、企业的经营盈利性能和企业管理制度的科学性在这样一个基础上建立起了全面性的绩效考核体系。Gordon Liu, Sachiko Takeda。为了更进一步完善和提高与社会企业绩效有关的理论基础。通过研究市场科学性合理性和顾客的满意程度，在整个社会和企业领域中的杠杆作用，以及他们对财务绩效方面的影响情况，为研究以上观点是否成立通过对整个英国企业和日本的社会企业财务数据进行研究，通过案例研究证明了以上理论的合理性。Andrew S. Hackleman随着社会整体财务绩效理论的发展个学者展开了对各个行业的财务绩效评价研究，该学者针对核电企业展开了研究为相关核电企业进行财务绩效评价指标的权利提出了该行业新的财务绩效考核方法。另外，其他学者也展开了对各个行业的财务绩效评价研究而不局限于对整体社会的绩效考核框架的完善。这一发展为企业绩效评价的分支提供了更多的发展空间，例如学者们对企业并购情况的财务绩效情况进行评价。

B. 范文提纲格式

例如：

一、引言

（一）研究背景

（二）研究内容

（三）研究意义

二、公司财务绩效影响因素 

（一）股权结构与公司绩效 

（二）资本结构与公司绩效 

（三）高管薪酬与公司绩效 

（四）企业规模与公司绩效 

三、公司财务绩效系统的要素构成 

（一）评价的目标 

（二）评价的主体和客体 

1.评价的主体 

2.评价的客体 

（三）评价的方法 

四、公司财务绩效评价指标体系初步建立 

五、结论

C. 参考文献

[1] 杨淑惠.共生理论视角下的企业绩效评价研究[J].赤峰学院学报(自然科学版)，2014

30(22):126-128.

[2] 闫华红，吴启富，毕洁.基于碳排放价值链的企业绩效评价体系的构建与应用[J].审计研

究，2016(06): 55-63.

[3] 申志东.运用层次分析法构建国有企业绩效评价体系[J].审计研究，2013(02):106-112.

[4] 刘平.企业绩效评价指标存在的问题及其完善措施[J].经营管理者，2013 (13):160.

[5] 张玉琴.关于企业绩效评价体系的思考[J]. 财经问题研究，2014(S2):107-111.

[6] 李红霞.电子商务服务业企业绩效评价研究——基于回归分析[J].技术经济与管理研究，

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[7] 周莹.基于 AHP—模糊 综合评 价法的电 子商务 企业绩 效评价研 究[J].经营 与管理 ，

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[9] 马霜.基于 EVA 和 BSC 的企业绩效评价体系构建[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，

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[10] 朱林.基于 BSC 与 EVA 结合的企业绩效评价体系的构建[J].经济研究导刊，2014(35):

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