关于我国增值税税收流失问题的研究_开题报告

一、选题的背景、意义和国外研究概况

（一）选题的背景和意义

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济和社会文明的重要作用。税收作为国家实现职能的一种手段，具有调节经济的职能。税收的流失不仅意味着财政收入的减少，公共产品供给的不足，而且对我们的劳动力就业、收入再分配、资源配置和宏观调控都产生了不小的负面影响。因此，对税收流失问题的研究具有极其重要的现实意义。 

    改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的不断发展和新的税收制度的贯彻实施，税收已广泛介入社会经济生活的各个领域，发挥着越来越重要的作用。2004年全国税收收入25718亿元，占全国国内生产总值的(GDP)的18.1%，税收已成为国家财政收入的主要来源，对促进我国现代化建设，改善综合国力起着重要作用。但由于我国现在正处于经济转轨期，国家法制尚不健全，人们的税收法制观念还比较淡薄，诚信纳税的意识还远没有得到树立，各种偷逃税现象还大量存在，税收流失的现象依然十分严重。2004年，全国税务机关共检查纳税人124万余户，查补总收入为369亿元， 若按50%的查补率乐观估计，税收流失也在300亿元以上。国家统计局副局长邱晓华在接受记者采访时表示，据测算，我国地下经济约占国内生产总值(GDP)的15%左右，按税收收入占国内生产总值18%匡算，2004年，我国地下经济的税收流失约为3696亿元。据国情专家胡鞍钢的保守估计，目前我国的税收流失约在3850-4450亿之间。从各种渠道的信息来看，目前我国税收流失情况已十分严重。所以，加强对税收流失的研究，对税收流失进行有效的治理，最大可能的减少税收流失，增加税收收入，是十分必要的。在我国，增值税作为我国的主体税种，在我国的整个税收收入中占很大比重，但是它在税收征管方面难度大,管理更加复杂,增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种，对我们的财政收入影响很大。因此，对增值税税收流失问题的研究变得尤为重要。

（二）国外研究概况

税收流失在世界其他各国也普遍存在。在国外，希腊、德国的有关专家估计本国每年仅偷、逃税导致的税收流失分别在400亿美元左右和500亿马克左右；日本仅娱乐业、医院以及各种宗教法人等部门以无发票现金交易方式逃避的税额就在10亿日元以上；韩国财政部利用电脑对增值税专用发票进行大规模的双向交叉核对，核对率占发票总额的40%，据此控制了增值税税源的 85%，其他西方国家如英国、印尼也采取重点抽查核对的办法对纳税人偷漏税的企图也起到一定威慑作用 ；即使是法制比较健全、征管水平较高、公民纳税意识较强的美国，依法纳税的纳税人比例也只有86%.据美国官方估计，目前该国联邦政府税收流失率约为14%；在发展中国家，偷逃税的现象是很普遍的，如印度、巴西等国的税收流失率高达50%.为了有效治理税收流失，世界各国都作了大量艰苦并卓有成效的探索和实践。国外大部分学者认为,税收流失本质是纳税人违背政府立法意图而导致税收收入难以按预期收归国库的行为。按照这一观念,税收流失通常被表示为税基侵蚀,偷逃税,避税。

二、范文提纲

一、我国增值税流失的现状分析

（一）、企业偷税漏税现象严重

（二）、滥用税收优惠政策逃税严重

二、影响我国增值税流失的因素分析

（一）、社会公民的纳税意识薄弱

（二）、增值税税收制度不完善

1高税负对人偷逃行为的引诱性

2电子商务企业发展需要完善相应税收制度

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三、治理我们增值税流失的有效措施

（一）、增强公民依法纳税意识，多做宣传

（二）、改革增值税税收制度，完善税收法制

1、加快增值税专用发票的管理

2、减轻企业增值税负担

3、加快生产型向消费型增值税转变

（三）、加强税收征管，严格税收执法

1、强化税务稽查，提高稽查水平

2、清理税收减免，规范税收优惠政策

3、加大对税收违法行为的处罚力度

4、企业会计核算和纳税申报不实，导致增值税税收严重流失

5、小型纳税人的征管问题越来越突出

三、参考文献

[1]贾绍华.中国税收流失问题研究.  [m].北京：中国财政经济出版社，2002.

[2]梁朋． 税收流失经济分析． 北京： 中国人民大学出版社，2000.

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[4]侯梦蟾． 税收经济学导论． 北京： 中国财政经济出版社，1990.  

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[6]李忠诚． 浅议税收流失的成因． 《延边党校学报》． 2003.

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[8]周华洋．怎样合理避税．[m]. 北京： 中国物资出版社，2004.

[9]苏春林．纳税筹划．[m]. 北京：北京大学出版社，2002.

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