关于纳税筹划方面的问题研究_开题报告

（一）国内外现状

目前，世界上仍然实行生产型增值税对国家已经为数不多，因此，国际理论界对增值税转型的问题并没有给予太多的关注，对此问题的讨论主要发生在我国理论界。经过多年从不同角度的深入探讨，国内理论界专家们普遍认为消费型这种事是我国的最优选择。

郑金宝在《论增值税的转型及其经济效应分析》中认为随着社会主义市场经济体制的逐步完善和经济结构调整步伐的加快,我国现行的增值税体制已经不能适应市场经济发展的需要。面对我国加入W TO以及国际经济的全球化发展,作为我国现行税制主要税种的增值税如何进行转型,与国际惯例接轨,这对增强增值税的内在机制及我国参与世界贸易往来均有重要意义。

国际上现行的增值税，不论是发达国家的增值税，还是发展中国家的增值税，既有许多共同之处，又有一些明显的差异。在增值税类型的选择上，消费型增值税是世界增值税制的主流，适应各国财政收入和经济共同发展的需要。国际增值税改革的规律同样适用于中国的增值税改革。

（二）课题研究目的：

本文借鉴了众多学者的研究成果，主要目标是力争为我国增值税改革提供合适的方案，为我国增值税及增值税转型提供一些可操作性的建议和对策。对新的新增值税条例进行解读，并和老增值税条例进行对比，得出新背景下的税务筹划方法，为企业减轻纳税负担，增加企业利润。

增值税既能有效的保证政府财政收入，有具有税收中性的特征，越来越为世界各国所普遍采用。虽然增值税是价外税，但由于税负的转嫁的不完全性等因素，出于企业合法利益最大化的目的，其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等，给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人可以根据法律的有关规定，通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安排，满足税收优惠政策的适用条件，尽可能取得节税的税收收益。税务筹划的主要原因是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求，当纳税人接受日益严格的税务稽查时，应具有的理性反应就是选择税务筹划。企业作为市场经济中的行为主体，追求所有者利益最大化，是一种尽可能实现自身利益的冲动，只是这样的冲动要受到法律和理性的约束。

正如盖地在《税务筹划》中写到纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担,但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分，纳税筹划作为一种新型的管理方案,在企业管理中正在发挥着越来越重要的作用,只有让每个业务部门的领导都具备纳税筹划的意识,并将这些观念和知识贯彻到每一个员工的头脑中,才能提高企业整体的纳税筹划水平,增强企业竞争力,使企业以崭新的生命力大步发展。

（三）国内税务筹划的主要研究成果

对于构建具有中国特色的税务筹划基础理论框架，国内几乎所有学者在研究税务筹划时都进行了相关的理论研究，如在税务筹划的内涵界定、法律分析、原则和基本原理等方面进行了详细的研究，并在总体方面达成共识。唐腾翔、唐向所著《税收筹划》其内容主要是介绍国外的税务筹划实践，以起抛砖引玉之功效；盖地主编的《税务筹划》（２００３）在合理界定税务筹划概念的基础上，介绍税务筹划的基本原则及特点、基本原理与技术方法等相关理论知识；计金标主编《税收筹划》（２００４）也介绍了税务筹划的基本概念、原则、分类、原理方法等基础性理论知识。综观国内理论界研究成果，对于税务筹划的理论内容研究的是最深入的，具体包括税务筹划内涵的界定、税务筹划目标定位、税务筹划分类等问题，同时也针对中国的双主体税制的特殊性进行了筹划理论重点的研究和探讨

范文提纲

关于纳税筹划方面的问题研究

  一  增值税概念及种类  

二  我国长期实行生产型增值税的原因及其弊端 

（一）我国长期实行生产型增值税的原因

（二）生产型增值税的弊端 

三  增值税转型及意义

 四  增值税的税务筹划  

（一）新增值税条例下纳税人身份的税务筹划 

（二）混合销售及兼营行为的纳税筹划 

（三）运费抵扣的税务筹划  

（四）利用税收优惠政策进行税务筹划 

（五）纳税申报期限的策略选择

三、参考文献

 

[1] 郑金宝．论增值税的转型及其经济效应分析．财会通讯·学术版[J]．2005年08期．121-123．  

[2] 刘涛，周炳伟，曾小凡．浅谈我国增值税转型改革及其影响．沿海企业与科技[J]．2009年06期．24-26．  

[3] 刘晓倩，程德兴．新增值税条例下纳税人身份的税务筹划．科技创业月刊[J]．2010年01期．56-57．  

[4] 王春雷，梁文涛．增值税的税务筹划探讨．上冻潍坊经济[J]．2009年05期．34-35．  

[5] 蒋华星．关于新税法下增值税税务筹划的思考．中国外资[J]．2009年11月．170-171  

[6] 全国注册税务师执业资格考试教材编写组．税法[M]．中国税务出版社．2009． 

[7] 盖地．税务筹划[M]．高等教育出版社．2009． 

[8] 王树锋．纳税筹划[M]．立信会计出版社．2008．  

[9] 王彦．税务筹划方法与实务[M]．机械工业出版社．2009．  

[10] 中华人民共和国国务院．中华人民共和国增值税暂行条例[S]．中华人民共和国国务院令第538号．2008  

[11] 中华人民共和国财政部、国家税务总局．中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[S]．中华人民共和国财政部、国家税务总局令第50号．2008  

[12] 中华人民共和国财政部、国家税务总局．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则[S]．中华人民共和国财政部、国家税务总局令第52号．2008