论营改增对物流企业的影响及应对措施-开题报告-文献综述-参考文献

（一）本范文题目的国内研究现状

1979年，我国从国外引入增值税这一概念，继而在1983年我国范围内试行这一薪制度，1984年经全国人大授权，发布了增值税条例，1994年税制改革，形成了增值税和营业税两税相互依存，相互独立的流转税制格局。从近年实施的情况来看，税收制度的内容逐渐被社会关注，各项税收制度自身也通过法律或者相应条款得到不断发展完善。关于对于营业税改征增值税的研究也开始向纵深发展，通过收集各地营业税改征增值税试点的各种数据而进行的各种文献资料研究应运而生。 

对于国内的学者和专家来说，营业税改征增值税是全新的概念，是值得大家深入的探讨研究的课题，国家正在努力推行这一政策，从不断加大试点范围就能够看出国家对这一政策的重视，但是由于营业税改征增值税是一个处于探讨阶段的税收政策，并不特别成熟和完善，因此，国内的研究机构专家和学者都倾向于国家政策层面的研究。营业税改征增值税对企业的各方面都着非常大的影响，是一个非常有研究意义的课题。 

张明涛（2012）认为，营业税改征增值税可以很大程度上减轻企业的税收负担，是大力发展服务业的重要举措，是我国结构性减税的重要措施，在对企业财务管理影响方面来看，主要是会计核算、发票的使用管理发生了变化，而对混业经营会计核算要求大大提高。 

白杰松（2012）在对上海市试点情况的分析之后得出，营业税改征增值税对财务管理方面的影响主要是，首先是适用税率和计税基数的有所变化，其次第三产业中的服务业等的定价机制比较灵活，也比较容易受到影响。所以营业税改征增值税可能会影响到服务价格的制定，单纯的从财务方面分析，按照规定，损益表中的主营业务收入包含营业税，而在营业税改征增值税之后，主营业务收入就应该是不含增值税的税后收入额，此外，增值税不在损益表中反映，也会影响企业财务报表的数据结构，影响企业的财务分析数据，在发票使用管理方面，增值税专用发票管理严于一般普通发票，管理方面也更加严格，这更有利于发票的管理。 

黄俊（2012）认为，第三产业的大力发展，使得第三产业在现代市场经济中所占比重不断增大，已经成为拉动经济的重要途径。而现代服务业是第三产业的主要部分，因此发展服务业显得更加重要。而目前的税收体系尤其是营业税由于重复征税等弊端，不利于服务业的发展，因为，为了解决这一问题，提出了对税收制度优化的建议。

彭艳芳（2013）研究过《中国统计年鉴2012》和国家统计局网址公布的2012年四季度数据之后，又根据财政部网站上公布的《2012年税收收入增长的结构性分析》的相关数据分析得出，近几年，营业税和增值税收入规模与经济总量不断增大，对于税收收入结构的优化，营业税改征增值税对经济增长有一定的促进作用；对于减轻税收压力的的方面来看，营业税改征增值税使得经济市场的发展更加有利；对于税制优化方面来看，营业税改征增值税对产业结构调整的影响意义非常大。

（二）本范文题目的国外研究现状

增值税一词在1917年，由著名学者耶鲁大学教授亚当斯首次提出了初步的概念，1921年德国西蒙士第一次正式使用增值税，法国于1948年初步形成、1954年正式开始征收增值税。增值税由于良好的税收中性，得到了世界上大多数国家的认可，并被广泛的应用。像丹麦、法国、墨西哥等许多国家地区都已经对所有的商品和劳务征收增值税。营业税改征增值税在国外并没有类似的定义，但是从国外的文献中可以看出国外学者对增值税的认可和推崇。

史蒂芬·R·刘易斯（2009）认为，增值税从本质上说，是一种具有一系列抵扣之前所发生的每一段加工、分配阶段所付税额规定的一般税中，他提出，在一些发展中国家，增值税存在着一些弊端，某些必需品因为一些政治因素不在征收增值税的范围之内，使得增值税不能得到广泛的应用，包括农业。 

Richard M.Bird and Pierre-Pascal Gendron (2007)认为，增值税虽然具有非常良好的税收性能，但是也不能一概而论的所有适用。增值税虽然不是那么的成熟全面，但是只要消费税占到一个国家的财税体系中的较大份额，那么，增值税就一定是相对最好的税制形式。 

理查德·M伯德（2010）认为，增值税在简洁性以及广泛性方面来说有优势，增值税是最好的税制形式，这是在发展中国家和转型国家经验中验证了的，但是在经济效率方面优势不那么明显。

二、范文提纲

一、“营改增”的现实意义

二、“营改增”前后物流业税收负担影响—以顺丰速运为例

（一）顺丰速运“营改增”前实际税收

（二）顺丰速运“营改增”后实际税收

三、“营改增”对物流业的其他影响

（一）积极影响

（二）消极影响

三、对我国物流业“营改增”的政策建议

（一）明晰行业范围及税率适用档次

（二）适度制定物流业过渡性税收优惠

（三）逐步扩大增值税抵扣范围

四、结论

三、参考文献

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