内部审计质量控制问题探讨及对策研究_开题报告

（一）国内研究现状

我国目前专门研究企业内部审计质量及内部质量控制方面的相关著作非常少，虽然理论上对审计质量控制方面的重视度在提高，但大部分是针对于注册会计师审计质量问题的有关研究，或者只是在研究企业内部审计的著作中提到了内部审计质量的重要性和如何提高内部审计质量两方面。本人对内部审计质量控制问题的观点作了如下综述：

李凤鸣在《审计学原理》一书中提到其关于审计质量的两方面的内容：一是审计行为的质量；二是审计结论的质量。从两者的关系出发，审计质量主要指的是审计结论的质量，而审计结论的质量可以说是其适用于委托委派审计方以及有关社会各方的一定需要所具有的特性。  

秦荣生、李学柔在《国际审计》中提出内部审计必须有严格的质量控制制度，并且介绍了内部审计质量控制程序的几个重要环节，同时指出内部审计的作用是从审计活动的实施来发挥的。

庄恩岳的《内部审计》里认为审计结果的质量决定了内部审计工作的价值。审计工作的专业性能够为相关部门提供有用、准确的信息，并且能够树立起彼此之间信任的桥梁。该书认为质量控制是内部审计质量管理体系的重要环节，并且提出了内部审计的三个自我监督环节——内、外部检查制度和分级质量控制监督制度。

杨德明、胡婷在《内部控制、盈余管理与审计意见》中从审计市场的收费角度指出如果审计机构通过某种途径可以得到被审计单位控制有效时，审计单位会选择降低审计成本、减少审计程序的措施来实施审计。这样非常有可能忽略财务报表中的舞弊行为，无法追求高的审计质量。

国外研究现状

1、美国现代内部审计之父劳伦斯·索耶在《现代内部审计实务》中认为企业审计负责人应当建立并且保持一个内部审计质量控制的计划用来评价企业内部审计部门的日常工作。同时提出审计工作应当符合《内部审计职业实务准则》、审计部门规章制度和其他规定与准则。《现代内部审计实务》分为围绕内、外部审查和监督三个方面来论述作者的观点。

2、德国的审计质量控制有三方面特点：第一，德国的审计机关制定了非常高的准入制度和后续教育制度。德国审计机关通过对人员录用的严格挑选和后续教育的不断跟进，确保审计人员专业和综合素质始终保持较高水平。第二，德国在项目管理上实行审计项目全过程的质量控制，质量控制机制贯穿于计划准备、现场审计、报告编报审定的全过程。第三，德国审计机关重视在审计过程中与被审计单位的沟通交流。

3、加拿大审计质量控制的特点表现为以下几点：第一，由于加拿大的政府、企业和个人信用制度相对于其他国家已经较为完善，所以审计人员对于审计执业标准和职业道德准则的自觉性非常高。第二，加拿大审计机关的质量控制更多的把重点放在项目的规划阶段和报告阶段。第三，加拿大的审计结果公告不论何时都会向社会民众公开，审计结果公告的公开与透明更有利于促进审计机关提高审计质量。

综上，国内外学者都提到了内部审计质量控制的重要性与必要性，但大部分只是把其作为一个内部审计中的组成部分进行研究，笔者认为只有将内部审计质量控制的相关问题进行充分详细的分析，将内部审计质量控制放置于社会大环境中，才能保证企业内部审计的有效性。本文尝试找出影响内部审计的各个关键因素，整理出一套系统的评价与控制方案，结合国内具体案例提出可行的建议。

二、范文提纲

一  引言

（一）本文研究背景及意义

（二）文献综述

1 国内研究现状

2 国外研究现状

本文研究范围及研究目标

本文研究思路及方法

本文的创新与不足

二  内部审计质量控制系统概述

（一）内部审计质量的涵义特点及影响因素

（二）内部审计质量控制的目标

（三）内部审计质量控制的重要性

三  内部审计质量控制系统的构成

（一）控制系统基本理论

（二）内部审计质量控制系统的构成

四  我国内部审计质量控制的现状

（一）我国内部审计质量控制环境的现状

（二）我国内部审计质量控制主体的现状

（三）我国内部审计质量控制客体的现状

（四）我国内部审计质量控制手段的现状

（五）我国内部审计质量控制标准的现状

五  内部审计质量控制手段的完善

（一）内部制度约束

（二）内部审计督导

（三）内部审计质量考核

（四）内部审计的责任追究

（五）外部评价

三、参考文献

[1]刘三吕.企业内部审计技术[M].北京:中国经济出版社,2003

[2]罗伯特·莫勒尔.布林克现代内部审计学[M].北京:中国时代经济出版社,2006

[3]李学柔,秦荣生.国际审计[M].北京:中国时代经济出版社,2002

[4]张庆龙.内部审计价值[M].北京：中国时代经济出版社，2005.1

[5]张砚，扬雄胜.内部控制理论研究的回顾与展望[J].审计研究，2007.1

[6]中国第一汽车集团审计室.内部审计质量控制的实践探索.工业审计，2005,4:25

[7]钱学森，论系统工程，长沙：湖南科学技术出版社，1982:10

[8]中国内部审计协会理事会会议综述.中国内部审计，2003,3

[9]Christina Brune. Internal audit issues analyzed. The Internal Auditor.Vol.57，Oct.2000:pg.14

[10]Douglas E.Ziegenfuss. Managerial Auditing Journal.Vol.15,Iss.1/2,2000:pg12

[11]Nelson,Donald J.The Quest for Quality.The Internal Auditor.Vol.46,Oct.1989:pg.2

[12]Bruce W Fraser.Setting the Standard.The Internal Auditor.Vol.62,Apr.2005:pg.40